企业集团财务管理体制研究

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企业集团财务管理体制研究

作者：孙旻

来源：《财会学习》 2018年第19期



摘要：在经济全球化背景下，随着市场经济的发展，企业集团成为我国具有相当规模和实力的经济组织形式。与此同时，企业集团面临着严峻的挑战，而财务管理体制对企业集团的发展起着重要作用。因此企业集团需要根据自身发展情况，不断完善财务管理体制。本文首先阐述了企业集团财务管理体制的概念、层次以及典型特征，然后分析了三种基本模式的优缺点，最后提出相关建议以及对策。

关键词：企业集团；财务管理体制；对策

企业集团已发展成为我国重要的经济组织形式，同时面临的市场竞争越来越激烈，因此企业集团应不断完善自身结构，建立竞争优势。企业需要根据集团公司和各成员企业的发展状况，建立符合企业发展要求和财务管理要求的财务管理体制。企业集团只有不断优化完善财务管理体制，合理配置财务资源，才能不断取得竞争优势。本文首先进行了概念界定、层次划分以及典型特征分析，然后对三种基本形式进行了探讨，最后针对本公司情况提出相关建议及对策。

一、概念界定及典型特征分析

企业集团层次较多，财务管理活动较复杂，缺乏完善的财务管理体制不利于企业经营活动的进行。企业集团财务管理体制可以明确各财务层级的职责和权利，并为企业集团制定具体财务制度提供依据。制定有效的企业集团财务管理体制不仅有利于集团公司和各成员企业财务活动的顺利进行，还保障了企业集团的整体利益，从而使企业集团实现繁荣发展。

企业集团财务管理体制在管理范围、目标以及运转机制等方面表现出典型特征。第一，集团财务管理体制的研究范畴不仅局限于单一的财务管理，还包括经营管理、营运管理以及人事管理等。第二，企业集团财务管理体制的管理目标除了实现企业集团的利润增长等经济性目标外，更是为了实现集团相关价值最大化等非经济目标。第三，集团管理体制的分权和集权管理不仅是为了实现整体战略，还是为了调动成员企业的积极性，增强对成员企业的控制能力。第四，各成员企业作为单一财务主体，具有独立的经营管理机构和财务权限，因此集团财务管理体制的财务主体具有多元化的特点。最后，集团公司以股权关系为基础对各成员企业的财务管理机构进行控制，使整个集团可以有效地协调运转。

二、基本形式的优缺点分析

企业集团财务管理体制是对集团公司以及成员企业的财务管理活动进行规范的制度，而财务管理权限在不同层次的集中表现出了不同的特点。集权型财务管理体制是指集团公司控制着企业的财务权限，各成员企业的财务活动通过集团公司统一调配。这种财务管理权限在组织系统较高层次集中的优点是可以实现管理的统一化，集团公司的财务控制权较高，可以实现财务资源的合理配置，降低管理成本和资金成本，防范汇率风险，使母子公司的总体财务目标保持一致，便于整体协调。而此种形式不利于成员企业的积极性及主动性的发挥，因此会降低组织的应变能力和适应市场的弹性。财务决策权在较高层次的集中会造成信息传递速度较慢，各分公司的财务活动如果通过层层上报传递给集团公司，时间较长，因此会使各分公司问题得不到及时解决。如果各分公司发现了市场机会，而没有充分的决策权，此时会导致企业集团错失发展机会，丧失竞争优势。并且容易造成母公司的财务决策低效率和失误。由于财务管理权限高度集中于母公司，而母公司远离基层，其进行决策时获取的信息不完善，因此极易导致财务决策缺乏效率。




分权型的企业集团财务管理体制表现在各成员企业对自身财务管理活动具有充分管理权限，各成员企业的决策权较高，而集团公司的干预程度较低。此模式的优点主要表现在有利于激发成员企业的工作热情和主动性，提高经济效益。并且这种形式使成员企业的主动性提高以及对市场反应能力较强，有助于抓住市场机会，从而使集团高层将精力集中在重要战略的制定，可以降低集团公司的决策压力。缺点则是容易造成资金的分散和财务管理的失控。一方面，由于成员企业财务权限较高，不仅不利于集团公司的统一指挥，还不利于对成员企业面临的风险和经营问题的及时发现和处理。另一方面，容易导致经济活动的不规范，财务监督及资金分散等问题，增加了集团的资金成本和风险。过度分权会使各成员企业的财务活动得不到及时控制，导致各成员企业只顾自身发展利益，忽视整体利益。

混合型财务管理体制不仅强调分权的必要性，还注重对企业集团整体的调控。这种模式不仅有利于发挥成员企业的主动性和积极性，还可以对成员企业的财务权限进行一定的控制，避免过度分权导致成员企业忽视集团整体利益。此种模式是在分权基础上的集权，即通过一定程度的分权使各成员企业的积极性及主动性得到提高。企业集团通过这种模式一方面可以使各成员企业在面临市场机会时拥有主动性，从而把握机遇实现企业集团的繁荣发展。另一方面，集团公司对各成员企业又有控制权，从而避免各成员企业的财务活动失控，造成企业集团整体利益的损失。而各成员企业的财务管理活动拥有相对独立的自主决策权，从而不仅实现了对各成员企业财务管理活动的控制，又使各成员企业可以发挥自身优势，实现自我成长。三、相关建议以及对策

首先，注重思想建设，建立财务管理理念。企业通过对财务管理人员以及相关员工的培训，可以加强企业集团财务理念的贯彻，从而有利于企业集团财务管理体制的运转。企业集团上下只有对财务理念的充分认识，才能在具体工作中遵守制度，规范自身行为。忽视对思想的建设以及理念的贯彻，会导致企业集团上下财务活动缺乏自觉性和规范性。因此，企业通过培养相关管理人员的理论知识和实践能力，促进企业集团财务管理制度的顺利进行，实现企业集团的可持续发展。

其次，根据集团公司和成员企业的发展状况以及资源情况优化企业集团财务管理体制，使制度契合现实情况。企业集团应充分考虑本企业的现实情况，只有制度符合现实发展状况才能保证制度的有效实施，否则会造成企业管理活动的混乱，不利于企业的发展。企业应认识到分权的必要性，但又要通过集权进行风险防范，通过集权和分权的合理选择规范企业集团财务管理活动。因此企业应考虑集权和分权的成本和效益，结合企业的实际情况，科学界定集团公司和成员企业的财务权限。一方面，集团公司应加强对外投资、重大项目以及重大筹融资的财务控制。另一方面，对各成员企业的其他经济活动充分授权，并建立财务考核指标，让各成员企业的目标以集团目标为至上，围绕集团的整体效益发展企业。

再其次，通过建立监控机制以及监督制度控制集团公司以及各成员企业的财务活动。集团公司通过对成员企业实施有效的财务监控，不仅保证了成员企业的独立性，又规范了成员企业的财务管理行为。企业集团应建立独立的审计部门，对集团公司以及各成员企业的财务管理活动进行监督，密切关注各层次的财务管理行为，并进行评价分析。并且企业集团应对审计结果的处理要严肃并有示范意义，从而发挥企业集团内部的财务管理制度的约束作用，保证企业集团确定的财务管理体制的贯彻落实。另外，信息系统的发展为企业的监控活动提供了便利，企业应健全财务信息系统及时掌握企业营运状况，利用信息化精准的数据来支撑企业的财务决策，从而保证企业集团自上而下的健康发展。

最后，不断创新，根据不同阶段的发展状况改善财务管理体制，选择合理的财务管理体制模式。动态的财务管理体制才能较好契合企业集团发展状况，通过不断创新优化才能使制度符


合现实情况，保证制度的顺利实施，促进企业各项活动的有效开展。因此，面对日益激烈的竞争环境，企业在不同阶段的发展目标不同，需要不断创新财务管理体制形式。

四、结语

企业应紧跟时代发展，不断完善企业集团财务管理体制，使企业各层次的财务管理活动顺利进行，并为企业其他经济活动提供保障。因此，在实践中，企业集团要根据自身的发展状况和自身实力对财务体制进行动态调整，并在发展中不断改进，促进企业集团财务机制的有效运作，充分发挥财务资源的配置作用。

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