旅行社的营业收入如何核算

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旅行社的营业收入如何核算

接团社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定，拨付的综合服务费、城市间交通费、加项服务费、全程陪同费等。拨付的款项对组团社来说是构成营业成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。

为核算接团社的经营成果，按照权责发生制原则，无论款项是否已收到，应以向有关组团社发出“拨款单”的时间和金额作为计算本期营业收入的依据，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。实际收到组团社的拨款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。

【例】A旅行社（接团社）4月3日向B旅行社（组团社）发出拨款结算通知单，金额为96 400元。该笔款项于4月5日收到。根据有关凭证，会计处理如下：

① 4月3日，发出拨款通知单时：

借：应收账款——应收国内结算款（B旅行社） 96 400

贷：主营业务收入 96 400

②4月5日，收到款项时：

借：银行存款 96 400

贷：应收账款——应收国内结算款（B旅行社） 96 400

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