税务筹划对企业会计核算的影响分析

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税务筹划对企业会计核算的影响分析

作者：刘东艳

来源：《现代经济信息》2013年第21期

摘要：随着社会的发展，企业发展速度的加快，税务筹划在现今社会中的作用也越来越被关注。税收筹划不仅能够使企业减少税收、增加效益，还能对企业的各项活动起到计划的作用。税务筹划对于企业中会计核算的影响也非常大，在本文中，将对税务筹划的各项重点要素和对企业会计核算的影响进行适当的分析并提出解决措施。 关键词：税务筹划；会计核算；影响

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

税务筹划，是指纳税人在政策法律允许范围内，为了实现经济收益与减轻税负的目的，对企业的经营、理财、组织、投资和交易等活动进行计划与安排的活动。企业为了实现对经济利益的追求，就必须要选择最优最好的纳税方案。但是，一个好的筹划方案也并不能够完全达到预期的效果，一个税务筹划能否成功会受到很多因素的影响。以下是对税务筹划影响最大的几个因素：

一、制度因素的影响

税收制度是体现国家政策的一种宏观调控手段，同时也是规范纳税人与国家间征纳关系的法规总称。而在实际社会中，经济情况是多种多样的，很多新情况与问题的出现，比如电子商务问题，则可能使原有的税收和规定出现空白与漏洞，而税收法律属于上层建筑，在新问题出现的时候无法立刻的做出反应。另一方面，由于编制者实践能力与认知能力的局限性，税收制度不可避免的会出现一些缺陷与漏洞，包括国家为经济良性运行而设置的税收差异，比如不同地区、不同行业的减免差异，内外资企业税收优惠的高低差异等，而这就为企业的运行与经营提供了税收的选择空间，另一方面，也正是因为这些差异与漏洞的存在对税务筹划的产生起到了需求与推动作用。但是，这些漏洞也好，差异也好，都不会永恒存在，随着国家税收制度的逐步完善，税务筹划制定的方案会因为某一次政策的变动而变得毫无价值，从而带来一系列的问题，甚至会给筹划人员带来涉税的风险。

对于企业来说，在利用税制进行筹划时，要重点注意两个原则。第一，要遵守合法与合理原则。税务筹划的前提是在不违法的情况下，纳税人对纳税行为的一定安排，所以税务筹划不仅仅要符合我国税法的规定，还要跟随国家政策的导向，纳税人应严格贯彻我国税收法律法规精神，正确对税收政策的各项规定进行正确的理解，从而在法律允许的范围内进行税务筹划工作。第二，要时刻注意其动态性。从完善法律的角度上来说，税法是需要不断的发展与完善的，从而使纳税人可以借用的漏洞随着税法的完善而逐渐减少。社会环境的变化会在一定程度


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上引起国家宏观政策的导向发生转移，而企业则应时刻注意，随着政策导向的转移而转移，时刻密切制度的变化，并及时对其采取得当的应对措施。 二、执法因素的影响

我国的特点是面积大、人口多，税收人员多，业务素质参差不齐，造成了各地税收政策执行间的不同差异，从而为税务筹划提供了一定的空间。其主要表现在：首先，量裁自由性的不同。我国对具体税收的情况是有一定的弹性的，税务人员在实际情况中，可以选择合适的征管方式。在税收管理办法中规定，税务机关可以按照纳税人的实际情况不同从而采取不同的税款征收方式，比如定期定额、查定征收、查账征收、查验征收等。其次，征管水平的不同。由于我国税务人员数量很多，其素质也有所不同，在实际的税收执行上，由于对政策的理解、执法公正程度、贯彻方式的不同，难免会有各种偏差。最后是监管机构的不协调，税务部门和工商管理部门之间缺乏有效的沟通，国地税单位间缺乏信息的交流，税收机构各职能部门缺乏协调等都会影响到实际的执法情况。

而在企业进行税务筹划时，最重要的是要有良好的沟通与交际能力，要合理、合法的对筹划方案与税务管理人员进行有效的沟通，从而获得他们的认可。其次还要有综合协调的能力，不仅要和税务部门进行有效的沟通，还要切实加强对经济部门之间的联系。 三、财务管理因素的影响

在企业税务筹划的实际运行中，需要用到一些基本的财务管理技术，比如通过对收入确定时间的合理安排来延期纳税，通过对成本计价方式合理的安排来降低税负水平等等。而这些技术都离不开企业的财务处理水平。而在企业进行税务筹划时，企业的财务人员及其他的经营人员不仅需要具备法律、会计、金融、税收、金融等方面的专业知识，还要具备筹划的能力，否则就算是筹划的愿望再迫切，也不会产生具体的行动方案。为此，就需要企业加强相关人员的业务技能培训，通过熟悉掌握各项经济运行规则和各项经济法规，从而提高自身素质，提升企业整体的管理水平。同时，在企业进行税务筹划工作时，要及时与税务专家进行沟通学习，同中介结构加强合作，从而提高自身技术质量，使筹划方案更加规范合理，以达到降低税务筹划风险的目的。

四、筹划方案因素的影响

企业会计核算在企业经济上的重要性是毋庸置疑的，而税务筹划工作则不仅仅只是财务人员与管理人员的工作，而应该是整个企业各级一起努力的共同目标。税务筹划是事先对税务工作的安排，而经济发展情况是否会有变化则需要对其全程跟踪分析。筹划工作人员能不能及时的对筹划方案进行调整，从而避免筹划方案出现问题则是和企业各管理层间信息的反馈是分不开的。同时，企业在对筹划方案进行具体实施时，要在企业内做好必要的沟通，从而保证方案能够顺利实施。筹划者还需要保证筹划方案的可调节性，一个成功的税务筹划能够因经济信息的变化而及时的进行调整，筹划者还需要在平时工作中主动对相应数据进行收集，保持对计划


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实施情况的考核与动态分析，从而有效的避免税务筹划风险，进而保证税务筹划与企业会计核算工作的顺利完成。 五、结束语

总的来说，税务筹划与企业的会计核算是一项关系到企业生产、理财、投资、经营等多方面的综合性课题，仅仅有理论知识是远远不够的。而在实际操作中，税务筹划人员与会计工作人员需要对影响税务筹划和会计核算的各方面因素特点进行客观的分析，设计出合法、合理、可操作性强的税务筹划方案。一个成功的筹划方案不但能使企业得到更多的利益，还能够使国家宏观经济调控的目的得以实现，从而为我国创造出和谐向上的税收环境。 参考文献：

[1]曹晓丽，雷韵文.增值税优惠政策对资源综合利用企业影响的定量分析[J].财会月刊，2011（07）.

[2]张景凡.浅议企业税务风险防范与控制的措施[J].会计之友（上旬刊），2010（10）. [3]苏强.基于公司治理框架的税务筹划风险防范[J].北方经济，2010（16）.

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