年报补丁

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一 年报补丁概念

年报补丁即在上市公司年报披露之后,对年度报告进行补充披露的各类补充公告与更正公 告。补充、更正公告是对已公布报表中偶尔出现的小问题而采取的一种补救措施，是对会计报表未尽信息的补充。补丁的出现意味着原来的年报可能存在着错误或者缺失。

二.华锐风电财务重述案例背景

锐风电公司是风电领域著名的高新技术企业,于 2006 年成立2011年 1 月成功上市以 90 元超高价发行的华锐风电一上市就被二级市场投资者抛弃!开盘即跌破发行价,随后一直下跌当年的风电行业冠军.如今却迅速衰落,面临退市风险.2013年 3 月 日 ,华锐风电发布关于前期会计差错更正的提示性公告.公司经自查发现。公司2011 年度财务报表的有关账务处理存在会计差错，涵盖所有者权益营业收入,营业成本以及净利润等四个方面，从披露的差异比例来看。净利润差异比例已经达到了-21.70% 也就是说由于会计差错该2011公司年报披露的净利润数据虚增了 1.68亿元.而对于此次会计差错公司将其归咎年度确认收入的项目中部分项目设备未到项目现场完成吊装导致 年度的销售收入及成本结转存在差错.应调减公司2011年度合营业收入929026312.10元营业成本657113039.56元及利润176923453.26 同时对公司 2011年度其他相关财务数据进行调整 2013年5月29日华锐风电因涉嫌违反证券法律法规，收到证监会立案调查通知书。根据公司自查和媒体曝光，华锐公司主要存在虚报收入，虚增利润的问题。华锐风电的收入确认需要同时满足签订销售合同。签署设备验收手续完成吊装并取得双方认可这三个条件相比前两个确认条件。完成吊装是完成难度最低的条件。而事实上，华锐风电的部分生产人员进行了虚假的入库操作，部分客服人员提供了虚假的吊装报告。部分财务人员依据虚假报告进行了账务处理，使得部分项目在不满足条件的情况下确认了收入.


三公司治理角度的分析华锐风电财务案例的原因如下：

1治理结构

由于董事会缺乏足够的独立性!导致董事会的监督职能流于形式，使得公司治理机制存在缺陷，内部控制出现问题。最终造成财务重述的产生。

2股权结构

适度的股权集中能促使公司大股东监督管理者的行为，一定程度上抑制管理层操纵盈余等违规行为。

3内部控制

内部控制有效性是保证公司财务信息正确可靠的重要前提，内部控制存在重大缺陷的公司更容易发生财务重述!因此有效的内部控制对避免财务重述的发生具有积极作用。 4 高管变更

由于公司董事会和外部经理人市场都会对财务重述公司的高管实施惩罚， 因此发生财务重述的公司更容易频繁的更换高管。

四. 启示

1完善我国证券信息披露的监管制度

2有效的证券市场监管体系应在维护市场有序高效地运作、充分保护投资者的同时，有效遏止市场操纵、欺诈等行为。所以对信息披露的监管是保护利益相关者权益的重点。因地制宜采用政府监管、行业自律和社会监督三位一体的监管方式。

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