民营企业财务管理的历史回顾与未来发展

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民营企业财务管理的历史回忆与未来开展

改革开放以来，我国民营经济从无到有、由弱变强，取得了令人瞩目的成绩，在我国市场化进程中发挥了巨大作用。截至2007年6月底，全国民营企业有520.5万户、注册资本〔金〕8.3万亿元、从业人员6 927.5万人。与之相适应，民营企业的财务管理也经历了一个由不标准到标准、不重视到重视的开展过程。

民营企业财务管理的历史回忆

我国民营企业的重新开展从1978年开始，经历了恢复和起步、初步开展和标准调整、快速开展、加速壮大等阶段。开展初期独资企业较为普遍，少数企业采用公司制，实行家族管理；投资主体单一，产权结构封闭化；家族之间或股东之间产权界定不清晰使得企业利润分配不标准；外部管理层较少且鼓励缺乏。在这一开展阶段，民营企业的财务管理是一种粗放型管理模式，其主要特征：

一是融资渠道较少，融资规模受限。1992～1997年，民营企业自筹资金比重由33.1%上升到42.7%，贷款资金由38.9%下降为22.6%，1998年民营企业的贷款仅占全国贷款余额的6.5%。

二是投资环境不佳，投资不科学。民营企业多投资于技术含量低、利润率低的制造、建筑、运输、商贸和效劳业等领域，极少投入具有较高预期投资收益的领域，即便在一般竞争性领域，民间资本的投资范围也很有限。

三是财务管理观念淡薄，无视财务人员的作用。大多数民营企业对财务管理的作用认识不清，简单地认为财务管理就是记账、算账和报账，无视财务信息对企业生产经营活动的指导作用，无视了财会人员在企业中的管理职能。其结果是导致民营企业在财务管理实践中，不考虑资本结构，不权衡资本本钱；投资时不分析现金流量，只注重短期效应，不考虑长远开展等。

四是财务控制缺失，财务监督缺位，财务管理混乱。大多数民营企业缺乏有效的财务控制制度，企业财务决策过程没有标准程序，如没有建立财务预算体制，随意开支；资金管理不严，造成资金闲置或缺乏；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；企业缺乏长远规划，盲目投资等。很少有民营企业设置内部审计机构，即使设置了也与其他部门平行，根本无法保证内部审计的独立性和权威性。

随着党的十六大的召开和国有企业改革的进一步深入，尤其是?国务院关于支持和引导个体私营等非公经济开展的假设干意见?实施后，我国民营企业开展进入了由量变到质变的新时期。在经济形态上主要表现为：民营企业的户数、从业人员和注册资本不断增多，在国民经济中的地位越来越重要；逐渐由制造、建筑、运输、商贸和效劳业等行业向根底设施、公共事业等行业拓展；从个人家族企业为主向公司制企业开展，出现了一批资本密集、技术密集的大企业和大集团；资本运作多样化，积极参与国有企业的改组改造，不仅出现了一批国内上市公司，还出现了不少海外上市公司；随着我国参加WTO以及国家逐渐放开民营企


业的进出口经营权，大批民营企业纷纷到国外投资办厂，抢占国际市场。这一时期民营企业的管理由粗放型向精细型转变，这些变化也直接影响到民营企业的财务管理，具体表现为：

〔一〕资金短缺依然存在，但融资手段多样化。由于产权清晰，竞争力强，民营企业获得了长足的开展，融资环境也有了一定的改善，融资渠道拓宽，其中比拟重要的融资方式之一就是通过股票市场募集资金。截至2006年年底，境内民营上市公司或控股上市公司有467家，海外上市公司有32家。民营上市公司的出现，说明民营企业的融资环境在逐渐改善，财务管理能力有了较大提高。

〔二〕投资呈现多元化，结构趋向合理。随着国家对非公有制经济开展的鼓励，许多民营企业抓住机遇，做强做大，投资时开始考虑不同产业间的协同效应，开始涉足重工业、金融效劳、教育文化、城市根底设施以及公用事业等行业，投资呈现出多元化的趋势。此外，很多民营企业在研发费用上有了大量投入，并有意识地进行品牌规划。合理的投资结构不仅优化了企业利润来源，躲避了企业开展过程中的风险，而且为民营企业长远开展奠定了根底。

〔三〕初步建立了财务制度，加强了内部控制。作为企业管理制度的重要组成局部，合理的财务制度和内部控制制度在民营企业中已初步形成。如内部财务牵制制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度、本钱结算制度、财务收支审批制度等。此外，还增强了内部控制意识，设置了内部审计部门。

〔四〕资金管理水平提高，财务风险降低。一是资金使用效率得到提高。在进行投资决策分析时，开始考虑时间价值和风险价值，分析比拟不同工程的投资回报率。二是已初步建立了一些信用政策，制定了销售与收款同步的管理措施，确保销售款的及时回收。三是加强存货管理，一些比拟先进的存货管理方法开始在民营企业使用，降低了存货占用资金，减少了资金呆滞。

〔五〕参与国有企业的改组改造，重视解决相关财务问题。十六大以后，随着国有资产管理体制改革的推进，民营企业开始参与国有企业的改组、改造，不仅有力地推动了各地国有企业的改革，而且自身也获得了长足开展。在这一过程中也出现了大量的新的财务管理问题，包括如何筹措并购中的资金，如何防范并购国有企业过程中的财务风险，如何选择有效的并购国有企业的方式，如何实现不同产权企业间的财务融合等，民营企业都非常重视对这些财务问题的解决。

民营企业财务管理的未来开展

随着我国经济持续快速开展，民营企业将会迎来更大的开展。公司治理结构将会更加完善和标准；注重品牌和信用建设；融资环境将有较大的改观，负债融资成为重要融资方式；变革企业管理方式，全面风险管理理念得到推行；人力资源管理成为企业管理重要内容等，民营企业的这些变化也将会影响其财务管理。

〔一〕企业治理的重点是健全财务控制和财务监督机制。随着社会融资规模的扩大和越来越多的民营企业采用有限责任公司的形式，民营企业将会逐渐改变以往决策权和经营权、主要投资者与主要管理者高度合一的治理模式，更多的职业经理人开始进入民营企业管

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