企业财务管理中纳税筹划的意义

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企业财务管理中纳税筹划的意义

作者：孙雪婧 孙雪纯

来源：《大经贸》 2020年第4期



孙雪婧 孙雪纯 东北农业大学 黑龙江哈尔滨 150030

【摘 要】 随着我国经济不断发展，相关税制建设也逐步完善，纳税筹划作为企业财务管理中的重要工作内容，其在企业财务管理中的作用就显得愈发重要。任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。在企业运行的过程中,只有做好相应的纳税筹划工作,合理降低企业税负，才能确保企业实现最大利益。本文从纳税筹划有关内容出发，对企业纳税筹划的重要性以及现存问题作出论述,进而探究了各类企业合理避税具体应用方法及应对措施。

【关键词】 纳税筹划 财务管理 合理避税

1.引言

市场经济快速发展，各类型企业在市场经济中竞争愈发激烈，为使企业经营效益最大化，企业必须做好内部财务管理。由于企业涉税项目不断增多，而纳税筹划作为财务管理的重要组成部分，必须给予足够重视。通过纳税筹划，企业不但可以减轻税负，同时也能实现合理避税，给企业提供更高效益，增强企业综合实力，实现企业健康持续发展。在企业运营发展过程中，企业需要对税务改革内容有深入了解，根据企业运营发展，在合理合法的前提条件下编制完善的纳税筹划方案，同时对现有局限性进行把控，从而实现节税目标，向更高层面发展。

2.纳税筹划的重要性

在现阶段的财务管理体系中，税收筹划工作是重中之重。纳税筹划，就是指企业通过内部财务人员或聘请外部专业纳税筹划师，在充分了解国家税收法律政策的前提下，对企业的一系列涉税事务进行合理策划，将有关部门出台的税收福利政策正确应用，使企业的投资与理财得以合理的规划，以实现企业收益的最大化。简单来讲，就是有关财务人员利用税收政策，帮助企业节约税负。企业不仅要做好相关的财务核算工作，还需严格规范纳税行为。税收是企业的一项必要支出，做好对税收的筹划核算将合理降低这项长期支出，同时也降低了企业的纳税风险。

可以看出，纳税筹划对企业的意义主要有以下两个方面：①由于纳税人定义上的可变通性，税率上的差别性，各种减免税政策等客观原因，企业可以通过纳税筹划减轻税负，减少运营成本，将更多资金用于投资，提升企业竞争力，实现利润最大化。②在纳税筹划中，纳税企业应该具有较强的纳税筹划意识，需要对相关法律政策有深入的认识，对每年国家税法内容的新变化开展持续性学习。不断强化财会人员工作的专业性，使纳税筹划更具合理性和合法性，进而提高企业财务管理水平。

3.纳税筹划现存问题

3.1企业对纳税筹划重视程度不够

由于税收筹划在我国起步较晚，发展历史较短，近几年相关税务部门虽有所改革，但整体治税水平仍较低，纳税人整体纳税意识不深。部分企业未能很好的理解其含义及合理合法性，有些甚至认为其就是偷税漏税，对应该享有的税收优惠政策不了解。由此可见，纳税双方主体


对自身权利与义务定位尚存模糊之处，尤其部分中小企业未能认识到纳税筹划对自身生产经营的重要意义，不会很好利用税务代理机构进行筹划。

3.2纳税筹划水平低

目前，部分企业往往仅对自身短期税收筹划加以考虑，并未设置相关税务筹划专业岗位，因此只能临时性聘请专业税务人员。但这仅考虑短期利益，只能初步规避部分额外税负，不符合财务管理长远目标，纳税筹划水平低。也有部分企业虽设置相关岗位但财务人员自身素质不够，受制于国内目前普遍税务专业人才匮乏，导致税收筹划的安排不够完善。

3.企业财务管理中税收筹划的具体应用

纳税筹划对整个企业的发展具有统筹作用，公司必须合理规划，提前设计相关方案，并将已有的方案应用于整个公司投资、生产运营等过程的各个环节中，对公司的所有财务进行管理规划。企业经营的主要目的在于盈利，提高盈利的方法在于减少成本，税收筹划的根本在于运用合理方法减少成本，同时还要综合考虑方案的实施是否会引起收入的降低或其他费用的增加，进一步增加企业的经济效益。

3.1投资阶段税收筹划应用

企业在对外投资时需考虑不同地区间不同的税收优待政策。比如我国的区域性税收优惠政策中，西部大开发地区对许多鼓励类产业减免企业所得税。再比如国际上不同国家为吸引优质外资企业也会有相应的税收优惠，宜家公司就是利用了这一点在荷兰等地设立分公司实现合理避税。公司形式不同也可能存在纳税差异。比如一家公司可以根据预计盈亏状态决定以设立分公司还是子公司的形式成立销售处，进而合理避税。

3.2生产经营阶段税收筹划的应用

在企业采购时一般会选择增值税一般纳税人作为进货商而非小规模纳税人。因为后者无法取得增值税专用发票，进项税不得抵扣。进货时也要考虑企业资金流的运转进而选择赊购方式购买。企业在销售商品时也需比较不同促销手段，如销售折扣和折扣销售带来的经济利益和纳税成本。目前由于折扣销售更能降低增值税缴纳额，很多大企业喜欢采用这种促销方式方式。

4.税收筹划的对策

企业应当从自身出发，加强税收筹划意识，加强有关财务人员对税收法律制度的学习。更应健全内部财务管理制度，税收筹划作为现今企业财务管理中一项十分重要的内容，可有效促进企业实现利益最大化。最重要的是企业需要结合自身情况，根据相关税收政策，在生产经营全过程进行合理、科学的纳税筹划，有效降低自身税负，面向更长远的未来。

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