会计准则 金融资产

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会计准则 金融资产

一、会计准则

会计准则是用于规范企业会计核算工作的重要法规。目的是确保企业的财务信息真实可靠、规范透明，便于企业管理和监管机构对企业经营情况的监督和分析。 二、金融资产

金融资产是指企业购买或持有的可交易的贷款、证券、存款等类别的资产。企业通过金融资产投资可以获得较高的回报，而金融资产的风险也比较大，因此真实、准确的核算金融资产是企业财务管理和决策的基础。 三、计量原则

1.金融资产的确定应当遵循“公允价值”原则。

2.公允价值是指在公开市场上交易的价格或者其他具有可比性的市场参考价格，如果没有市场上交易的价格或者市场上交易的价格没有反映该金融资产的公允价值，可以根据现金流量的综合贴现法等方法来确定其公允价值。

3.非上市公司以及其他金融资产没有交易市场的企业可以参考具有可比性的交易市场价格、标准化价格、合同价款等方式确定其公允价值。 四、会计处理方法 1.持有至到期投资

持有至到期投资是一种持有到期日的定期投资，其公允价值可由该投资的未来现金流量折现到当前。持有至到期投资在核算上的初次计量应当以交易价值加上当时发生的相关交易费用计入成本，期末的计量应当以计提的利息为基础。 2.可供出售金融资产

可供出售金融资产是指企业具备出售意愿但是目前不打算出售的金融资产。可供出售金融资产的公允价值应当由公开市场上交易的价格或其他具有可比性的市场参考价格等方法测定。

3.贷款和应收款项

除非在抵押品出现严重损失或迟延交付的情况下需要进行减记，否则应在计量上按照未来现金流量的综合贴现法予以确定。在计量贷款和应收款项时必须考虑到已有的坏账准备。


4.债券投资

债券投资在账面价值上的计量应当以该投资未来的现金流量为基础，并按照综合贴现法对其进行测算。债券投资的公允价值应当以市场价格或折现后的现金流量为基础确定。 五、会计核算程序

1.定期检查金融资产投资的情况，包括市场风险、信用风险等风险的测算和控制。 2.根据金融资产的种类、数量、权益变动情况等信息，按照会计准则执行核算程序。 3.披露金融资产投资情况，包括金融资产的种类、数量、公允价值测算基础、当期计提的收益和损失、期末市场价值、信用风险控制情况等信息。

4.确保财务报表真实、准确，方便财务管理和监管机构对企业经营情况的分析和监督。

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