筹资与融资的审计要点

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筹资与融资的审计要点



在会计实务中，一个企业的资金能够健康持续运转，除了自身的经营状况良好之外，还要有比较好的筹资与融资渠道。并不是说需要借钱的企业经营状况就不好，能够善用资金的时间价值，能够为企业带来更好的收益。

一、筹资与融资概述

对于一般的企业来说，筹资是日常经营活动当中接触比较多的活动，融资多数是对于一些大规模的上市公司才能进行的活动。所以筹资与融资不是简单意义的“借钱”，这种活动能够导致企业的资本结构与债务规模发生较大的变化，包括吸收投资、发行股票、向股东分配利润、支付债权人本金及利息等。企业会根据自己生产经营的实际需求，来进行符合自己的筹资融资活动。

二、独有特色

筹资与融资活动虽然不如生产经营、款项支付那样频繁，但是通常会涉及到企业本身的权益、债务等重要领域。筹融资活动一般来说具备如下特点： 1．相对来说业务较少，不会经常发生。

2．一旦发生，其金额和影响会很大，如果在账务处理的过程中对筹融资活动少计或错计，有可能增加整个项目的重大错报风险。

3．受法律法规、合同契约的约束性比较强。所有的筹融资活动都是要签订合同或者协议的，业务上不随意，需要比较正规合理的记录。

三、审计目标

审计人员对于筹资与融资循环的审计，应当主要关注如下认定： 1．存在或发生：要求记录的交易活动都是真实的。


2．完整性：所有应当记录的筹融资活动相关交易均已记录完整，不存在遗漏。

3．准确性、计价与分摊：比如借款费用的利息核算，未确认融资费用的分摊等，都要准确的记录，计价恰当。

四、内部控制的基本要求

1．所有交易活动需要通过授权和审批，如借款、发行股票和债券等。

2．坚持岗位职责相分离，合同协议的签订、筹资融资方案的拟定与决策、实际款项的收付与记录都要专人专办。

3．有关的合同文件、票证等实物资料的保管一定要安排妥当，筹融资活动不仅仅是自身的行为，会牵扯到多方的合作与权益关系，所以这类的文件一定要保管好。

筹融资循环关系到企业资金周转是否正常，虽然业务的体量较小，但是对企业的生存发展有重要的影响。



企业的筹资与融资循环，因其与外界的联系比较密切，在审计实操中需要审计人员在内部控制测试与实质性程序上给予更多的关注。下面就让小编为大家介绍一下吧。 一、筹资与融资的内部控制测试

1．授权与审批。相比较货币资金循环的授权审批，筹融资活动是否经过完整的授权与审批，显得更为重要。因为本身筹融资就涉及到企业的借款与利益分配，如果授权审批不完整，不仅仅是经济利益的损失，对于企业信誉和资本股权状况都会有所影响。

2．职权独立。审计人员对于筹融资循环的职权分离，应当给予高度关注。重大合同与协议的签订、复核、文件保管等如果没有实现专人专管，很容易出现既得利益者利用职权侵占企业利益的现象，在这个层面的舞弊风险也会增加。所以企业在这里的内控设计务必要严谨。

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