税收筹划案例

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华康酒业税收筹划

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税收筹划是利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。

一、增值税筹划

华康实业目前采用成本导向定价法将白酒卖给华康酒水，对于税务局所给的税收压力，首先应根据本单位的白酒生产成本加上一定利润定价，同时需要总经理出面与税务局谈判，希望能够放宽关联交易的定价，这样可以减少本单位的销项税额。

其次华康酒业目前将给客户的返利作为折扣计入销售费用，而不在发票上填列，因而会多缴纳680-850万增值税。按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。所以，华康酒业想要减少这部分的增值税，可以在同一张发票中注明折扣，以减少增值税。根据案例中所说，注明折扣额后，需要防止经销商为了少缴增值税而降低售价，可以将目前所采用的以“购买量”折扣变成以“销售额”为标准返利；或者在合同中与经销商协定一个最低价格，以防造成市场波动。

二、税收筹划整体性

税收筹划的其一特点为整体性。整体性一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。因为，相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。 若针对以上所说的增值税，当华康酒业减少增值税的同时，原来作为销售费用从而减少所得税这一环节便消失了。若企业将返利作为销售费用，可以减少企业所得税1000—1250万元，相比于增值税和城建税、教育费附加的减少额748—935万，可以看出其减少税负更多。

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