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A公司是一般纳税人,现购买一批材料不含税价格是100万元,欲将其加工成高尔夫球包。委托B公司加工200个。
(1) B公司的加工费用是30万元。收回后直接用于销售
(2) 收回加工的球包,以及剩余3万元材料,随后销售收回不含税价格200万元 (3) A公司购买一批材料,用于加工高尔夫球杆,不含税价格400万元,委托丙公
司加工100个,加工费用50万元,加工后收回在继续加工
(4) 继续加工,产生人工加工费用10万元,后销售,收到不含税价格700万元。 (1) 借:原材料 100
应交税费—应交增值税(进项税) 17 贷:银行存款 117
(2)发送物资加工
借:委托加工物资 100
贷:原材料 100
(3)加工费用计入成本,还应缴纳消费税 高尔夫球消费税为10%。因为是直接销售的,消费税不可抵扣,直接计入成本
借:委托加工物资 33
应交税费—应交增值税 5.1 贷:银行存款 38.1
收回加工物品,后销售 实际成本计算:130/100=1.3万元/个 借:库存商品 130 原材料 3
贷:委托加工物资 133 借:银行存款 234
贷:主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税) 34
借:主营业务成本 130 贷:库存商品 130 (5) 继续购买 及委托加工 借:原材料 500
应交税费—应交增值税(进项税) 105 贷:银行存款 605 借:委托加工物资 500 贷:原材料 500 借:委托加工物资 50
应交税费—应交增值税 10.5 —应交消费税 5 贷:银行存款 65.5 (6) 收回加工后销售
借:库存商品—半成品 550 贷:委托加工物资 550 借:生产成本—人工 10 贷:应付职工薪酬 10 借:库存商品—半成品 10 贷:生产成本—人工 10 借:库存商品 560
贷:库存商品—半成品 560
借:银行存款 819
贷:主营业务收入 700 应交税费—应交增值税119
—应交消费税 70 借:主营业务成本 560 贷:库存商品 560
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