中小企业财务管理规范

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财务管理制度



一、采取借贷记帐法记帐，采用权责发生制。即凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入帐；凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。一个时期内的各项收入与其相连的成本、费用都必须在同一时期入帐，凡是用于增加固定资产而发生的各项支出，不得计入费用作为收益支出，凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作收益支出，同时计入成本费用。

二、会计年度采用公历年制，自公历每年一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。

三、记帐本位币为人民币，凭证、帐簿、报表等均用法定文字书写。 四、固定资产折旧采用直线折旧法。

五、会计科目执行《企业会计制度》，可以结合本公司具体情况制定相关明细会计科目或增设会计科目。

六、财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，并由交接双方签章，未按规定办清交接手续的财会人员，不得离职。

七、会计报表根据《企业会计制度》，并结合本公司具体情况编报。 八、会计凭证：

1、使用自制原始凭证和外来原始凭证两种，自制原始凭证指入库单、出库单、领货单、费用报销单、内部流转单、收据、借款单等。外来原始凭据指外单位开具的发票、收据、送货单等；

2、公司统一使用复式借贷记帐法；

3、会计凭证及资料按规定期限加强保管，保管期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查，报上级主管部门批准后方可销毁。

九、其他：

1、一切会计凭证、帐簿、报表等会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，摘要简明，内容完整，准确及时。有关会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改变；

2、公司的各项财产，应按实际成本核算，不论市价是否变动，一般不调整帐面价值。同时建立财产清查制度，定期清查财产，以保证帐实相符，公司财产清查每个会计年度不得少于两次；

3、划清资本支出与收益支出的界限，不能相互混淆；

4、建立稽核制度，对款项的收付，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签章；

5、建立会计核算制度，根据公司具体情况，大力加强货币资产及往来款项、存货、固定资产、成本和费用、营业收入和利润等项目的核算；

6、建立内部牵制制度，做到机构分设、职务分离、钱帐分离、帐物分离；对出纳等限制性岗位作出专门规定并定期检查；






7、建立定额管理制度，根据工艺要求及生产流程，制定劳动定额、材料消耗定额、成本费用定额、人员定额、工资定额，并明确定额的执行、考核、奖惩等具体办法； 8、建立财务收支审批制度，公司实行收支审批一支笔制度，除总经理外其他人员无权审批财务收支。 九、会计凭证、帐簿设置：

1、建立原始凭证管理制度，原始凭证的制定、填写、取得都应按有关基本要求执行，记帐凭证也要按基本要求填写及签章，据以登帐并归档保管好； 2、对外开出的凭证，要妥善保管好存根备查；

3、尚未使用的重要空白凭证（支票、收据等）要妥善保管，严格领用责任； 4、对于电脑记录的错帐，要另行填制记帐凭证更正，对于手工记录的错帐凭证，可采取划线法或另制凭证更正；

5、公司设置下列帐薄：现金及银行日记帐；各类明细分类帐；总分类帐。 6、对于会计凭证、会计帐簿和会计报表、审计报告等必须按有关规定妥善保存或销毁。

十、以上制度，从颁布之日起施行。



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