企业内部财务管理制度的设计

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企业内部财务管理制度的设计

摘要：企业内部对资金的周转和使用进行记录和分析的部门是财务，对财务部门的管理即是对企业命脉的管理。因此，企业内部财务管理制度的制定是企业制度中的重中之重。本文从企业内部财务管理制度概述入手，分析现代企业内部财务管理现状，提出三种企业内部财务管理制度设计的三种方法，从不同角度以举例的方法，对企业内部财务管理制度进行研究。

关键词：企业内部财务；财务管理制度；现代企业财务管理

引言：

企业的运行离不开资金的周转，企业做大做强，实际上是以企业资金多少来决定的，而在一个企业内部，资金的来龙去脉和资源的使用效率与财务工作密不可分。企业内部财务管理制度的建立为企业的资金流通提供了管理层面的保证，如何设计企业内部的财务管理制度，是企业负责人、企业财务工作人员和管理学研究者们共同关注的问题。

一、企业内部财务管理制度概述 企业内部财务管理制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定、企业自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，是整个财务制度体系中的操作性、基础性财务制度。企业内部财务管理制度因为其主体地位和指导作用，因此能够对内部财务主体范围起到界定作用，并且是确定财务岗位具体责任与规划财务政策、规定财务评价指标的基本纲领。 二、企业内部财务管理制度的设计要求

要完善企业内部财务管理制度，首先需要明确制度的设计要求，确定设计过程中需要坚持的基本原则，确保企业内部财务管理制度的设计符合设计初衷。 （一）目标协同的要求

“目标协同”首先强调的是利益的协同，企业的利益相关者之间，需要在企业内部财务管理制度的规范之下，得到利益关系的和谐统一，没有明显的利益冲突，即使存在某些冲突，也能够依据明确的制度来进行协调。

其次，是财务能力的协同。包括企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和发展能力。这些能力都分别对应了各种财务指标，例如：（1）盈利能力对应了资金利润率、成本利润率、销售收入、净收入等；（2）偿债能力对应了负债比率、现金比率、资本周转率、利息支付倍数等；（3）运营能力对应了流动比率、速动比率、应收账款周转率、库存周转率等；（4）发展能力对应了资本增长率、利润增长率等。各种能力、各种指标需要平衡发展，而不能只顾短期利益，而忽视企业某一种特定能力，尤其是片面强调盈利能力的提升。 （二）分层治理的要求

“分层治理”体现为一种分权的思想，财务管理工作需要实施这种基于权利划分的分层治理，分级负责。在公司的产权结构中，分为出资者、法人和经营者，涉及到资金所有权、财产权和经营权。内部财务制度的设计，需要在管理制度上，明确财务部门与股东会、董事会和总经理三个层次之间的关系，根据对方不同的职责权限，制定不同的责任和义务。 （三）权利对应的要求

财务管理，应该以财产权作为核心纽带。财务活动涉及到企业经营管理的各


个方面，因此在设计企业内部财务管理制度时，要根据企业内部的财产权划分、内部管理权限划分，来设计管理权、责、利的对应。 （四）特殊性的要求

企业的内部财务管理制度设计，需要适应企业经营范围、所在行业、发展阶段的特点，充分体现企业特点和管理特点，塑造企业的核心竞争力，并具有较高的可行性。凡是国家规定的某些财务制度，企业一定要根据国家的相关规定，制定符合企业规模、发展阶段和生产特点的具体规定。否则，只会造成国家统一法律规定的指导性差、适应性差等问题。 （五）灵活性的要求

灵活性体现在两个方面。一是针对国家规定，要保持企业内部财务管理制度、政策制定的具体性和灵活变化。国家对于内部财务管理制度的政策指导，是一种重要的宏观指导原则，企业在财务管理、供产销管理的过程中，需要以国家制度为指导，在具体的实施过程中保持企业管理的灵活性。

二是持续更新的灵活性。企业的内部财务管理制度并不是一成不变，而是需要不断进行修改和规范的。在具体的管理的过程中，需要不断总结管理经验、提炼管理经验，并作为持续更新改进的依据。 三、现代企业内部财务管理现状

通过对企业内部财务管理进行资料分析和对多家企业财务工作人员及员工进行调查我们发现，现代企业内部财务管理制度存在管理成本高、责权划分模糊和财政资金使用不当等问题。随着市场经济体制的确立和中国与世界贸易局面的打开，及财务管理制度也应该在符合国家法律和法规的前提下，努力建设符合企业自身发展特点的、规范化的、科学的财务管理系统。 四、企业内部财务管理制度的设计方法 1.系统分析法

系统分析是建立在现代信息技术基础上的财务管理制度设计方法，以系统论、信息论和控制论为理论基础，提取信息技术中的系统构造模型应用于财务制度设计上。系统分析的方法通常将财务管理看做信息科技中的电脑的“控制中心”，财务管理通过控制财务活动从而起到提高企业经济效益的作用，这与电脑的控制中心控制内存分配协调程序运行的道理相同。在具体设计上，系统分析法将财务管理按照层级、面临的对象和责任范围分成不同的子结构，子结构之间相互独立又相互联系，同时受到最终端的财务组织的制约。系统分析法适合大型企业的财务管理制度的设计，在实际应用中，可将公司财务制度设计为层级制，最高层直接对董事会负责，以下每层级，按照财务支出和收入所面对的岗位设置。如采购部、销售部、生产部、研发部、人力资源部等。每个部门再根据自身的需要，设定资金使用或收入的规划，通过层层审批，使财务支出与收入直接和员工绩效、工资，企业资金流向挂钩，形成条理清晰、结构明确，横纵向都能清晰地观察到的公司财务状态。企业与企业、企业与国家、企业与内部各部门和职工个人之间的关系都能从财务制度上表现出来，能够有效避免企业内的腐败行为和资金使用不当的问题。这种财务管理制度设计的方式表现出极大地稳定性，但是建立耗时较久，需要专业管理人员的介入。

2.定性分析和定量分析相结合的方法

定性分析法是来源于实践经验的制定财务管理制度的方法。这种方法适用于正在成长中的企业，能够使企业负责人和财务管理负责人根据企业发展所面临的新目标、拥有的新条件进行财务制度的调整。


定量分析方法来源于电子计算机的计算技术的发展，以数字标准化和统计方法为理论基础，通过大量的收集企业财务信息并进行整理，分析目前企业的财务运行状况和企业发展现状，用数据做为依据，进行财务管理制度的目标选择、方案设计、效果预测、标准确定，最后提出适合本企业的财务制度模型。 定量分析法下产生的财务管理制度模型不仅一种，企业管理者需要通过试用不同模型，最终选择成本投入最小、效益最大的财务制度，或者对财务制管理度进行改进，这就需要定量分析与定性分析相结合。例如，企业在运作一种财务管理制度的时候发现员工绩效工资出现“责任与岗位不符合，导致绩效工资发放不合理”的问题，负责绩效工资发放的财务工作人员应该与人力资源部协调，解决这一问题。 3.比较分析法

比较分析法是将不同国家和不同地区以及不同领域的企业财务管理制度进行比较、将不同经济体制下的财务管理制度进行比较、将企业内部不同时期的财务管理制度进行比较，通过分析这些财务管理制度的优缺点和适用之处，总结出适合本公司目前发展目标的财务管理制度。比较分析方法适合历史悠久但公司规模不是很大的公司，这种方法的使用同时也是对财务管理制度设计方法的研究实践。 五、结论 综上所述，企业内部财务管理制度的建立对企业的发展至关重要。我国企业内部财务制度的可以用系统分析、定量与定性分析和比较分析三种方法进行设计。对不同规模的企业，财务制度建立的方式也不同。 参考文献

[1]李心合.关于财务理论若干问题研究.财经研究，2001（1）：21-22. [2]刘顺忠.企业集团内部财务管理初探.山东审计，2003（6）：32-34. [3]王瑛.浅谈公司内部财务监督体系的构建.财会月刊，2002（3）：24-26.

作者简介：杨宇杰（1988.12-），男，南京人，2012年毕业于南京财经大学，现居苏州，专业企业管理－财管方向。

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