财务成本管理：流动比率

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财务成本管理：流动比率

(1) 流动比率的计算

流动比率是企业流动资产与流动负债的比率。即： 流动比率=流动资产/流动负债

该指标反映企业流动资产偿还短期内到期债务的能 力。 (2) 流动比率的评价标准

一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强， 短期

偿债能力越强；流动比率越低，说明资产的流动性越差， 短期偿债能力越弱。但是过高的流动比率，可能是存货超储 积压、存在大量应收账款的结果；也可能反映企业拥有过多 的现金，说明企业资金利用不充分，有可能降低企业的获利 能力。另外，企业所处行业性质不同，对资产的流动性要求 也不同；企业经营和财务管理方式也会影响流动比率。

(3) 现金流量比率计算需注意的问题

现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债

提示1该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金 流量

净额。

提示2该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，


因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额

1. 如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一 笔短期借款所导致的结果是（）。

A. 流动比率不变 B. 短期偿债能力降低 C. 流动比率降低 D. 流动比率提高 正确答案：D

答案解析：假设流动资产是600万元，流动负债是400 万

元，即流动比率是150%期末以现金200万元偿付一笔短 期借款，则流动资产变为400万元，流动负债变为200万元， 流动比率变为200%（提高了），企业短期偿债能力提高。

2. 公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。 为查清其原因，应检查的财务比率包括

A. 营业净利率 B. 流动比率 C. 存货周转率 D. 应收账款周转率 正确答案：BCD

（ ）。


3. 《上市公司行业分类指引》以上市公司营业收入为 分类标准，规定当上市公司某类业务的营业收入比重大于或 等于

（），则将其划入该业务相对应的类别。

A. 30% B. 50% C. 60% D. 75% 正确答案：B

答案解析：流动比率=流动资产/流动负债

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