累计折旧

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1.累计折旧的分录

企业计提的固定资产折旧，应按用途进行分配，借记 制造费用、管理费用、销售费用、其他业务成本、在建工程等科目，贷记 累计折旧。

借：生产成本—X产品 （如果机器专为生产某种产品，可直接入生产成本）

制造费用（机器为生产多种产品，先入制造费用，再按比例分配到生产成本）

管理费用 （机器为管理部门使用）

销售费用 （销售门市部或独立销售机构使用） 贷：累计折旧

如果可以明确分清是为某一特定产品生产所计提的折旧，那就直接进生产成本。 借：生产成本 贷：累计折旧

如果不能分清是为何种产品生产所计提的折旧，那就进制造费用。 借：制造费用 贷：累计折旧

如果没有特别说明，就进制造费用。

2.累计折旧借方代表什么？

先"累计折旧"是属于资产类帐户, 他是'固定资产'的'备抵'户，所以"累计折旧"的增加与减少的记帐方法就应该与一般资产类的记帐方式相反,也就是说"累计折旧"增加数应该在贷方,减少数应该在借方,计提累计折旧时记贷方。 计提折旧时:

借:生产成本\管理费用\营业费用\制造费用(谁受益,谁负担) 贷:累计折旧

当报废,盘亏,处置固定资产时，应先转入清理:

借:固定资产清理(固定资产原值-已计提的累计折旧=净值) 累计折旧 贷:固定资产(原值)

3.待处理财产损益账户问题

1）待处理资产损益——是资产类帐户，帐户类型为暂记帐户

2)按照会计准则规定会计期末无余额(实际工作中,由于企业处理不及时有可能存在余额,一般为借方)

3)不管是盘亏还是盘盈都要先经过该科目过度 A.对于盘亏:

借:待处理资产损益-待处理流动资产损益 或-待处理非资产损益(固定资产流动性差的) 贷:原材料/库存商品/固定资产等科目 应交税费----应交增值税（进项税额转出）


最后是按经管理权限批准然后处理： a）对于入库的残料， 借：原材料

贷： 待处理财产损溢-待处理流动资产损益

b）对于应由保险公司及其他个人赔付的部分 借：其他应收款

贷： 待处理财产损溢-待处理流动资产损益

c）对于扣除残料，保险赔付及其他个人赔付后的净损失，属于一般经营损失的部分应增加管理费用 借：管理费用

贷： 待处理财产损溢-待处理流动资产损益

d）属于非正常损失的部分计入营业外支出 借：营业外支出-非常损失

贷： 待处理财产损溢-待处理流动资产损益

若是固定资产, a）发现毁损时

借：待处理财产损溢-待处理非流动资产损益 累计折旧 贷：固定资产

b）扣除相关责任人及保险赔款的部分 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢-待处理非流动资产损益

c）扣除所有赔付后的损失 借：营业外支出-非常损失

贷：待处理财产损溢-待处理非流动资产损益

B。对于盘盈,企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用


若是固定资产盘盈，要作为前期差错处理。在按管理权限敬批准以前要通过“以前年度损益科目”过度，不经过“贷处理财产损益”科目。 a.借：固定资产

贷：以前年度损益调整

b.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税

c.结转留存收益 借；以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润

4.一般公司都是在每月的什么时候计提折旧和摊销的

一般是月末计提，因为可能当期会有增减变动情况下也不会有影响，当月新增固定资产不提折旧，当月减少固定资产照提折旧

无形资产的摊销是当月开始， 固定资产的折旧是下月计提 ，因为无形资产产

生的及时经济效应比较快，当月就能产生效应，而固定资产则相对慢些，当月不会产生磨损，所以到下月才计提折旧，这跟两种资产的自身性质有关系。

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