营改增对建筑业的影响及对策

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营改增对建筑业的影响及对策

作者：袁 环

来源：《现代经济信息》 2017年第23期



摘要：目前全国范围内实行了营改增，这对每个企业来说，影响都不小，尤其是建筑企业，习惯于在营业税税收管理模式下运行。营改增对于建筑业来说，从经营模式，到概算、预算、决算、销售，再到人员以及账务处理等多处重要环节都发生了巨大变化。笔者作为一名建筑业的财务管理者，有义务也有责任从正反两方面分析好营改增对建筑业的影响，以此使建筑业平稳地顺利渡过这一过程，更好地进入增值税管理状态。

关键词：营改增；对建筑业；影响分析

中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)034-0-01

引言

国家实行营改增这一重大税收改制举措，对于国家来说，是为了税收统一管理，优化产业结构，使企业在国际贸易竞争中处于优势。而对于建筑业来说，从实际出发，站在客观的角度上，是一半喜来一半忧，总的来说，应该是一次挑战。

一、营改增含义

以前的建筑业，有的企业执行营业税，有的企业由于是混合销售，同时执行营业税和增值税，但是营业税是价内税，而增值税是价外税，所以营业税直接用收入乘以税率，增值税应当换算为不含税的收入乘以税率。营业税的特点是有收入就缴税，增值税的特点是有附加值就增税，没有附加值不增税。

二、营改增对建筑业的影响

(一)正面影响

1.有助于建筑业设备的更新换代

营改增后，建筑业所购进的固定资产设备可以进行进项抵扣，如果购买低碳环保的设备，还有更多的税收优惠，所以许多建筑业相继进行了设备更新。

2.促进建筑业的公平竞争

在营业税下，建筑企业对各自的经营环节进行纳税，一个环节就是一个完整的纳税单元体，上下环节之间没有联系，所以就造成有的建筑企业偷税漏税，这样对按时纳税的建筑企业来说是不公平的。营改增后，上下环节，环环紧扣，起到监督的作用。

3.避免重复纳税

在建筑企业里，尤其是大型建筑业，分包、转包十分普遍，这些环节都造成了不同程度地纳税，增值税各个环节的进项抵扣克服了这一弊端。

(二)负面影响


1.给预算带来难度

原来实行营业税时，在编制预算时，将工时料等直接成本，加上一些辅助成本，再加上一些相关的税费即可。营改增后，要仔细考虑估算原材料哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣，并且还要考虑不同的税率。由于增值税抵扣要求严格复杂，所以给预算的准确性带来一定难度。

2.给纳税筹划带来复杂性

我们知道营业税的纳税筹划单一，但是增值税的纳税筹划却是十分复杂，增值税要从不同的角度去总体平衡税负，要从抵扣、税制、税收优惠等方面加以考虑，而不能只图便宜，购进不可以抵税的货物。

3.增加税负

建筑企业，多数都是一般纳税人，营改增之前，是3%的营业税，营改增之后是11%的一般纳税人。虽说可以实行进项抵扣，但是建筑业的特点是人工成本占据大，不能抵扣；由于急用，从农民手里或者一些小店购买的物资不能抵扣；设备更新要比电子软件慢，所以不能更换及抵扣；一些预算外的“砂土石料”从个人或者不能开具增值税专用发票的小企业购买等。所以总体上，税负超过3%。

4.减少了收入与利润

原来建筑业的收入里含税，现在缴纳增值税，收入里不含税，这样收入就相对减少。由于收入减少，税负增加，营业税金及附加也相对增加，成本里可抵扣的不多，所以成本减少的不大，这样总体利润就相对减少，进而影响了建筑企业的声誉，甚至影响上市公司的股票。

三、如何加以改进与完善

建筑业实行营改增，已成为事实，所以建筑业就要尊重事实，抓住机遇，迎接挑战。

(一)提升相关专业人员的业务能力与职业道德

建筑业营改增，一个是给企业经营管理带来一定难度，另一个是给财务人员带来巨大的挑战。对于财务人员来说，首先要积极参加相关增值税管理的各种培训工作，其次是努力学习增值税业务知识，多与有经验者交流，多与税务机关沟通。最后要克服任何阻力，尽快地熟悉增值税的系统操作流程。另外，建筑企业也要加大对财务人员职业道德的考核与培训工作，因为增值税管理要求财务人员要有良好的职业情操，对账务处理要细，抄税、报税、纳税要及时，否则不但影响本企业，还会影响企业的上下游合作伙伴。

(二)强化管理，完善体系

客观地说，营改增在建筑业实行，需要有个过渡阶段，这个对财务人员以及企业管理者来说，都要有个适应过程。但是这个过程不能管理混乱，漏洞百出，因此企业要强化管理，尽快地建立一套适合企业自身的完善体系，让财务人员以及经营管理者尽早地进入角色。

(三)科学地纳税筹划

我们知道，在各种税种中，增值税的税收优惠最大，所以建筑业就要在增值税的税点上、税率上、减免税上下功夫，再结合自身企业的特点，综合进行评价，使企业总体税负最小化。如砍掉一些小规模供应商或者不能开增值税专用发票的供应商，与信誉好的大宗供应商建立友


好客户；将一些零星的非主业项目进行转包；购买一些节能环保的设备与原材料，可以减免增值税和所得税；及时验证，及时抵扣，并做到税点恰当好处。

(四)优化企业的现金流

前面我们说过，建筑业实行营改增后，会出现收入与利润的相对减少，再加上建筑业的周期长，资金需求量大，而且周转慢等特点。但是增值税从纳税时间上、地点上、金额上都有时效性，所以企业要妥善合理安排资金，计算出最佳资金持有量，确保资金使用的畅通。

四、结语

综上所述，营改增对建筑业来说，有利有弊，所以说对于建筑业来说既是机遇又是挑战。我们要直面现实，下定决心，排除各种困难，积极地参与到营改增的改革浪潮中来。

参考文献：

[1]杨威杨.对建筑业实行“营改增”政策的思考[J].建筑经济,2012(12).

[2]宫丽文.试论“营改增”对建筑业的影响[J].经济师,2015(5).

[3]刘艳霞.“营改增”政策对建筑业财务管理的影响及对应措施[J].企业改革与管理,2015(3).

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