CPA-应付职工薪酬

2023-02-08 15:44:12   文档大全网     [ 字体: ] [ 阅读: ]

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应付职工薪酬

一、短期薪酬:医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等保险、住房公积金、工会经费等 (一)、货币性短期薪酬(按照收益对象计入当期损益火相关资产成本) 会计分录:

借:生产成本(生产车间工人薪酬)

制造费用(生产车间管理人员薪酬) 管理费用(行政管理人员薪酬) 销售费用(销售部门人员薪酬) 研发支出(研发人员的薪酬) 在建工程工程人员薪酬) 贷:应付职工薪酬 (二)带薪缺勤

1)累积带薪缺勤:会计估计,下年未使用,直接冲减当年的损益。

2)非累积带薪缺勤:带薪权利不能结转下期的带薪缺勤。不需要进行账务处理。 (三)短期利润分享计划:同时满足下列条件:

1)企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬法定义务或推定义务; 2)因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务的金额能够可靠估计。

利润分享计划属于职工薪酬,并属于对所有者分配,所以,不能通过“利润分配”科目进行会计核算。 会计分录:

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬

如果时对所有者的分配,应作为利润分配进行会计处理,会计分录: 借:利润分配 贷:应付股利

(四)非货币性福利:以公允价值确定相关职工薪酬,不公允可以采用成本。


1)以商品作为职工福利 核算时点 发放时

以自产产品作为职工福利 借:应付职工薪酬--非货币性福利 贷:主营业务收入(非货币资产的公允价值)

应交税费--应交增值税(销项税)

借:主营业务成本 贷:库存商品

以外购产品作为职工福利

1)购入时: 借:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 2)发放时:

借:应付职工薪酬--非货币性福利 贷:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

如果购入时没有抵扣进项税额,则此处无须进项税额转出处理

根据受益对借:生产成本、制造费用、管理费用等 象进行分配 贷:应付职工薪酬--非货币性福利 2)将房屋无偿提供职工使用 核算时点 提供时

自有房屋

租入房屋

借:应付职工薪酬--非货币性福利 借:应付职工薪酬--非货币性福利 贷:累计折旧 贷:银行存款(付租金时)

根据受益对象进行分配 借:生产成本、制造费用、管理费用等 贷:应付职工薪酬--非货币性福利 3)向职工提供企业支付补贴的商品或服务 核算时点 购入住房时 向职工出售住房时

在购买商品协议中规定最低服务年限,未规定购得商品后的最低且职工提前离开需要返回部分差价 服务年限 借:固定资产等 贷:银行存款

借:银行存款(职工支付的金额) 长期待摊费用(差额) 贷:固定资产(账面原值)



借:银行存款 应付职工薪酬 贷:固定资产 借:管理费用等

贷:应付职工薪酬

摊销长期待摊费用时 借:应付职工薪酬--非货币性福利

贷:长期待摊费用 借:管理费用等

贷:应付职工薪酬--非货币性福利 (五)离职后福利:设定提存计划和设定受益计划

1)设定提存计划指向独立的基金缴存固定费用后,企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划


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