强化集团公司全面预算管理措施

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强化集团公司全面预算管理措施

作者：苏焕灵

来源：《中外企业家·下半月》 2013年第9期



苏焕灵

（济宁矿业集团有限公司，山东济宁 272000）

摘 要：集团公司作为大型的企业联合体，战略发展规划的实现离不开高标准的管理。笔者针对集团公司的全面预算管理，首先分析了全面预算管理对于集团公司发展的作用，并总结了集团公司全面预算管理的一些特点，进而提出了强化集团公司全面预算管理的可行措施，以期为相关管理人员开展预算管理工作提供相应的参考。

关键词：集团公司；预算管理；战略发展

中图分类号：F272文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）-0125-2

集团公司作为由母公司、参股公司以及子公司组成的企业团体，与企业有着很大的区别，其中最突出的特点是具有较强的经营管理集中性以及兼容性。相比企业的管理而言，集团公司的管理更为复杂，标准要求也更高。全面预算管理作为集团公司财务管理的重要手段，也是现阶段大型集团工商企业的标准管理程序。全面预算管理即以预算作为手段，对集团公司内部的各个部门以及子公司的各种财务资源进行分配管理，进而依靠全面预算管理确保集团公司的经营活动能够有效的组织以及协调，保障集团公司经营目标以及战略发展目标得以实现。当前，推行全面预算管理已经成为集团公司生产经营、资金管理以及成本控制管理的重要手段，对于实现集团公司经营管理水平的提高也具有重要的作用。

一、集团公司实施全面预算管理的作用

1.全面预算管理是集团公司优化管理机制的手段

集团公司作为由母公司、多个子公司以及参股公司组成的企业联合体，集团企业的资源管理相比而言非常复杂，通过实施全面预算管理，可以优化集团各种财务资源以及非财务资源的分配管理机制。特别是通过实施全面预算管理能够有效的完善企业消耗标准的制定以及资金使用安排等工作。

2.全面预算管理是企业战略发展的需要

集团公司的管理中的生产管理、财务管理、业务管理、销售管理、成本管理以及技术管理等都是对集团公司的子公司管理以及部门单位管理，难以在集团公司战略发展的层面对集团公司的资源进行整合。通过全面预算管理可以以此作为工具对企业的力量以及资源进行重新整合分配，因而能够实现集团公司价值链、供应链以及作业链的有效整合，确保企业战略发展规划得以实现。

3.推行全面预算管理有助于在集团公司内部形成责任管理制度

推行全面预算管理工作的重点在于对于预算的执行，因而可以以全面预算计划的执行效果作为集团公司绩效考核的重要指标。对于集团公司的管理责任人进行绩效考核，这不仅可以在公司内部形成绩效责任管理制度，对构建良好的企业文化氛围也起重要作用。


二、集团公司预算管理工作的特点

1.全面预算管理组织以及预算目标更加复杂、全面

集团公司是由不同层级以及不同结构的母子公司组成的体系，利益主体以及管理链条相互交织。因此，集团公司的预算组织较为复杂。由于全面预算管理涉及到资源的分配问题，所以预算目标的制定也更为复杂。只有协调好各个部门之间的管理目标，才能实现全面预算对于整个集团公司的推动。

2.集团公司的全面预算管理程序性较强

集团公司开展全面预算管理，首先，是由集团总部制定出集团的预算总体方针、总体目标，并将预算编制的目标以及政策下达子公司；然后，子公司负责完成本单位预算草案的编制，并及时的交由集团公司总部进行审核、平衡、修订、汇总；最后，在经过充分的审议以及调整即可组织实施。

3.集团公司的全面预算组织机构部门较多

对于集团公司的全面预算管理，一般需要设置单独的预算委员会负责整个集团公司的预算编制的审定、预算目标的审议、预算的下达、预算执行检查以及预算的调整等工作。集团公司的财务部门则负责制定相应的预算管理办法，并将预算指标分解落实到集团公司的各个子公司。同时子公司的财务部门则具体负责与集团各个子公司的其他职能部门协调，确保预算管理措施的贯彻落实。

三、强化集团公司全面预算管理的可行措施

1.完善集团公司预算的编制流程

集团公司预算编制中主要是针对经营预算以及资金预算进行计划编制，其中经营预算编制的重点在于经营管理阶段费用预算的编制，对于集团公司的费用预算应该根据集团不同公司的业务特点指定相关的编制部门以及业务部门共同编制，并向集团公司预算管理部门提供预算初计划，作为集团公司费用预算编制的依据。费用预算主要包括经营费用、管理费用以及财务费用三部分内容，在费用预算的编制上应该按照集团公司的总目标以及所属子公司的具体目标，以零为基础确定费用的具体开支范围、费用支出内容以及具体的金额。同时，对于费用计算应该分为必须全额保证的费用以及可以适当调整的费用两部分，以便于在费用支出上进行相应的权衡与调整。

对于集团公司资金的预算编制，主要是分为收入预算、经营性投资性支出以及筹资阶段资金支出等几部分内容。对于集团公司的收入预算，应该按照分为营业收入以及其他现金收入，对集团公司的收入参照往年度期数并进过分析预测确定。经营性投资性支出预算则主要是由财务部门负责制定，按照资本支出预算、商品采购预算、费用现金支出预算以及税收支出、福利支出、股息红利支出等其他支出项目进行预算的分析预测与编制。由于集团公司的筹资活动较多。因此，应当特别指定集团公司的筹资阶段的现金收支预算，按照借入的资金、归还的借款以及利息支付分别确定。

2.强化对于集团公司预算的考核管理

对于集团全面预算管理的考核主要是通过考核的激励作用，提高预算的执行力度，确保预算的对于集团公司发展的约束作用能够充分发挥。集团公司的预算考核应该以全面预算的管理目标作为基准，对各个部门以及负责人在预算的执行方面的业绩进行考核，按照集团公司的组


织结构层次，对每期的预算具体实施情况进行准确的评价。对于集团公司的全面预算管理考核，重要的是制定完善的考核指标，通常而言考核指标一般需要包括销售收入、销售量、销售毛利率、应收账款回笼率、存货周转率、费用完成率、净利润等一系列的指标，利用这些指标准确的反映集团公司各个预算单位对于全面预算管理工作的执行、控制情况，并通过考核督促各预算单位积极的落实全面预算管理任务。

3.重视预算的执行管理与分析工作

对于集团公司的预算控制应该采取金额管理、项目管理以及数量管理相结合的方式进行，集团公司的各个子公司以及财务部门应该建立全面预算管理台账，按照预算计划对集团公司生产经营过程中的预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额进行准确的记录。在集团公司预算的执行过程中，应该严格控制避免突破预算指标，如果由于市场波动或者是预算编制存在问题导致执行困难，应该对预算计划进行必要的修正。同时应该强财务管理部门的制定，由财务部门分别在预算金额、预算项目两方面强化监管。此外，财务部门还应该负责对预算执行过程中的差异进行分析，充分收集集团公司在财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息，按照比率分析、比较分析、结构分析、平衡分析等一系列的分析方法，从定量、定性两个层面对预算执行过程中的差异进行分析，总结出现差异的原因，以便于及时的调整预算执行管理措施，确保预算目标的实现。

四、结语

对于集团公司而言，实施全面预算管理可以对集团未来的发展经营实现安排规划，对于优化企业的经营机制以及实现企业的战略目标，也具有重要的推动作用。为了确保将集团公司全面预算管理得到有效的贯彻实施，必须制定相应绩效考核管理作为辅助措施，真正实现全面预算管理对集团公司的协调以及控制作用，提高集团公司的整体管理水平。

参考文献：

[1]谢昆仑.关于企业全面预算管理解决方案的探讨.中国总会计师.2011（94）.

[2]张建平，王娜娜.企业集团全面预算管理研究——以晋城煤业集团为例[J].山西高等学校社会科学学报，2011（1）.

[3]邬玉萍，唐立新.目前公司实行全面预算管理存在的问题及实现途径[J].江西有色金属，2009（4）.

（责任编辑：辛美玉）

本文来源：https://www.wddqxz.cn/d045eee6132de2bd960590c69ec3d5bbfd0ada2a.html