全面预算

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浅谈企业集团全面预算管理存在的问题及完善策略 一、全面预算管理的基本内涵

全面预算管理是企业集团内部管理控制的一种方法，全面预算管理以企业战略为核心，通过预算目标的确立、编制、分析、评价与考核来完成企业内部各类资源的有效配置，从而提高企业运行的效率和质量。全面预算管理构建了企业集团权责利相结合的预算管理体系，是企业内部控制体系的核心内容。全面预算管理以特定的责权利中心开展企业预算编制工作，通过预算目标的分解来将具体的任务责任具体化和量化，并通过预算目标的完成情况来制定考核的标准和措施。 二、企业集团全面预算管理存在的问题 （一）组织架构设计不合理

合理的组织架构是保证全面预算管理工作发挥应有作用的关键。合理的组织结构必须能够保证企业集团各个不同部门之间实现信息共享，将企业集团的物流、信息流、资金流做好合理的布置和安排。这些都需要企业集团有一个科学合理的工作组织结构和业务分工。很多情况下，企业集团全面预算管理工作大多由财务部门负责，其他部门配合为主的模式，结果导致各个业务部门之间信息交流不畅，数据传递不准，协作不力、严重影响了全面预算管理的顺利运行。 （二）预算编制流程不合理、重点不突出

目前很多企业集团的预算编制流程大多采取上下结合的编制方式，这种方式虽然体现了集权与民主参与的原则，但是由于上下沟通往往浪费比较多的资源和时间，造成预算编制流程效果不佳。预算报告一般包括了预算报表体系以及编制说明书，在编制过程中，预算报表体系往往涉及到的范围比较大，内容比较多，但是缺乏重点，流于形式，无法达到预期的效果。由于预算流程不合理，重点不突出，再加上预算编制的方法不科学，导致预算编制的质量目标设定不合理，大大降低了预算编制的质量。

（三）预算分析与控制不到位，考核不科学

预算分析是全面预算管理工作的重要组成部分，进行预算分析，有助于发现全面预算管理中存在的问题。目前预算分析的工作和内容过于简单，分析没有深度和头绪，导致预算分析往往是事后分析，缺乏预测功能。预算在执行过程中，需要跟踪控制，尤其是针对重大事项还需要进行全面的分析和预警，及时发现其中问题，提出相应解决的方案。目前企业集团预算考核也存在问题，考核办法不合理，起不到激励和约束的作用，使大家对预算工作产生抵触情绪，工作态度由积极变为消极；考核制度流于形式，有章不循或考核办法缺失，预算完成的好坏与个人和企业业绩不挂钩，相关人员因此越来越懈怠，工作虎头蛇尾，预算管理工作难以形成闭环。

三、企业集团全面预算管理体系的完善策略 （一）加强组织体系建设

组织保障是全面预算里体系建设的关键，在工作实践中，通过决策层、管理层、执行层三个机构的搭建，来服务企业集团全面预算管理工作，强化预算工作的全方位管理与控制。决策层主要是预算委员是全面预算管理工作的决策机构，负责全面预算管理的重大事宜。预算委员会负责审议和修改全面预算管理规章制度，并且预算年度生产经营总体目标和负责协调预算编制与执行中的问题，对预算执行效果和考核提出意见。管理层是企业集团公司和各单位的财务管理、营销、生产、采购、人力资源、规划等部门为全面预算管理机构，其中财务管理部门为牵头部门。






（二）加强预算管理的制度体系建设

全面预算工作推行初期，集团企业大多致力于管理实践和摸索，经过几年的积淀，应该理清思路、全面总结、建立预算管理的制度方法体系尤为必要。制度体系的建立包括几个方面：建立内控制度：预算行为作为重大经营决策行为之一，内控制度的建立对于保障预算编制、调整、考核等事项能够按章办事，分工做事具有重要作用；建立预算管理制度。预算管理制度是预算管理编制与实施的基础，是预算工作的制度安排，预算管理制度对全面预算管理的工作内容、职责分工以及流程做出了规定。

（三）加强预算管理的业务体系建设

预算管理的流程包括了目标设定、编制与分析、跟踪控制、全面考核等。预算目标应该是企业战略目标具体体现并且适合企业集团具体的情况。预算编制后，要采取科学的手段对其预算完成情况进行分析和控制跟踪，这事预算管理的关键环节。为了充分履行出资人职责，保证国有资产保值增值，建立和完善科学的激励与约束机制，确保企业年度经营目标的实现，集团企业需要在企业内部开展预算考核工作。集团企业的预算考核是指集团对下属各单位预算执行结果给予奖惩的管理活动，预算考核在预算工作中意义重大，起着承上启下的作用。另外，从预算的内容划分，包括专项预算、资本预算和财务预算，其中，专项预算包括销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、研发预算、和质量预算。 四、结束语

全面预算管理作为企业内部管理与控制的重要内容，对于企业集团的可持续性发展具有十分重要的影响。全面预算管理在企业集团实施过程中，由于理论和实践上的不足，还存在很多问题。因此必须对这些问题加以理性认识，并认真解决，只有这样才能充分发挥全面预算管理的功能和价值，促进企业集团良性的发展。

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