企业存货管理的内容与方法

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企业存货管理的内容与方法

一，企业存货管理的基本原则

1，国务院有关部门根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的存货内部控制规定。

2，各单位根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的存货内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的存货内部控制制度，并组织实施。

3，单位负责人对本单位存货业务内部控制的建立健全和有效实施负责。 二，企业存货管理的内容与方法 1，岗位分工与授权批准管理

1）单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 存货业务不相容岗位至少包括： （1）存货的采购、验收与付款； （2）存货的保管与清查； （3）存货的销售与收款；

（4）存货处置的申请与审批、审批与执行； （5）存货业务的审批、执行与相关会计记录。

单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。

2）单位应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。

3）单位应当建立存货业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。 严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。

4）审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

5）单位应当制定科学规范的存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库，仓储与保管，领用、发出与处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保存货业务全过程得到有效控制。 2，产品取得、验收与入库控制的管理

1）单位应当根据存货的不同取得方式，采取相应的控制方法实施有效控制，确保存货取得真实、合理、透明。 单位外购存货，采购批量和采购时点的确定应当符合市场状况、行业特征和单位经营管理的实际需要。

单位接受投资者投入的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检查，并与单位筹资合同或协议的约定相一致。

单位取得的存货为对方单位抵顶债务的，该类存货的取得应经过单位有关部门和人员审核批准，其实有价值和质量状况应当符合双方的有关协议。

2）单位应当组织有关部门和人员对所取得的存货的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对于验收合格的存货，应当及时办理入库手续。 对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门和人员应当立即向有关部门报告；有关部门


应当及时查明原因，视存货的不同取得方式作出相应处理。

3）单位财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定，根据验收证明对验收合格的存货及时办理入账手续，正确登记入库存货的数量与金额。 对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账。

4）单位存货管理部门应当设置实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量、单价等内容，并定期与财会部门核对。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。 3，仓储与保管控制的管理

1）单位应当根据销售计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制定仓储计划，合理确定库存存货的结构和数量。

2）单位应当加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。

单位生产部门应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理与控制，并根据生产特点、工艺流程等对转入、转出存货的品种、数量等进行登记。对在生产过程中废弃的存货，也应进行登记。

单位仓储、保管部门应当建立岗位责任制，明确各岗位在值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检查。

3）单位应当建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。

4）单位应当按照国家有关法律法规要求，结合存货的具体特征，建立、健全存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制。 5）单位应当建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点，及时发现并掌握存货的灭失、损坏、变质和长期积压等情况。存货发生盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，并及时报告有关部门。

6）单位应当创造条件，逐步实现存货的信息化管理，确保相关信息及时传递，提高存货运营效率。

7）单位应当建立健全存货成本会计核算系统，正确计算和结转存货成本。

单位应当加强对存货跌价的会计核算，及时掌握存货价值变动情况。确认、计量存货跌价的依据应当充分，方法应当正确。

4，产品领用、发出与处置控制的管理

1）单位应当加强对存货领用与发出的控制。

单位内部各业务部门因生产、管理、基本建设等需要领用原材料等存货的，应当履行审批手续，填制领料凭证。

单位销售存货，按有关制度办理。

单位对外捐赠存货，应当履行审批手续，签订捐赠协议。捐赠对象应当明确，捐赠方式应当合理，捐赠程序应当可监督检查。

单位运用存货进行对外投资，应当履行审批手续，并与投资合同或协议等核对一致。

2）单位应当建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。

单位处置残、次、冷、背存货，应由仓储、质检、生产和财会等部门共同提出处置方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。

3）单位应当组织相关部门或人员对存货的处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置方式是否适当，处置价格是否合理，处置价款是否及时、足额收取并入账。

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