关于提高对子公司财务管理水平的思考

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关于提高对子公司财务管理水平的思考

摘要】随着集团公司经济的快速发展，子公司财务管理显得越来越重要。加强对子公司财务管理是集团健康稳定发展的必然要求。采取先进的管理模式，加强对子公司的财务管理，建立以财务管理为核心的思想都是提升子公司财务管理水平有效措施。

【关键词】集团企业；子公司；财务管理

随着中国经济的高速发展，规模化企业集团数量日渐增多，企业跨地区程度越来越高，投资控股关系日益复杂。目前，许多大型集团企业凭借其先进的管理技术、一流的管理水平、巨额的资本实力和丰富的企业文化，在国家经济中，甚至是世界经济中扮演着重要的角色。企业的财务管理是整个企业管理的核心内容，科学的管理技术能够有效的提高企业财务资源的配置，发挥财务资源最大的效用，并对财务风险能够进行有效的控制。

一、集团企业对子公司财务管理的原则 （一）依法合规原则

集团企业的健康发展，离不开国家的支持，在受到国家政策保护的同时，集团企业也要遵循国家颁布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《会计法》、《公司法》等其他相关法律法规。还要严格遵守集团总部制定的有关财务管理、子公司管理、股权管理、控股子公司管理等规章制度。 （二）领导统一、管理分级原则

母子公司虽为独立经营自负盈亏的法人实体，母公司通过产权控制各子公司，使其经营管理符合整个企业集团的经营目标。集团企业总公司在对子公司进行管理时，首先要尊重子公司独立的会计主体和法人代表，使子公司财务管理的自主权有所保障，支持子公司的改革和创新。其次，要以公司的产权为基础，财务管理为手段，资金作为纽带，保证总公司对子公司的有效监控和管理，提高集团企业的整体实力和经济效益。对集团总部和子公司的财务管理职责方面有清晰的划分。

（三）监督、制约、维护原则

对子公司的财务管理，主要是通过建立健全的子公司管理相关制度，采取各种措施，指导和监控其各种财务行为，促进资源的有效利用和财务风险控制能力的提高，维护集团的整体权益。 二、影响子公司财务管理的因素

目前，我国集团企业对其子公司财务管理水平整体偏低，很多子公司的管理体制不健全，公司会计人员素质不高，专业水平也有待提高。子公司在发展过程中受到的外部环境也会制约子公司管理水平的正常发挥。 （一）子公司财务人员和管理人员的素质有限

很多子公司的管理人员观念比较落后，单纯的认为会计的工作就是对财务的记录。他们对会计的认识比较浅，没有太多的期望。因此，这些作为子公司的会计人员不能够对公司财务管理起到实质性的作用，只具备会计的基本职能。另外，子公司财务人员的素质有限，对时间价值、边际成本、风险价值、机会成本等没有清晰的概念。不能够确立资源优化配置和成本控制的思想。在实际的财务管理中，对财务风险不能进行准确的预算。

（二）子公司财务管理散乱，缺乏整体性

一般情况下，集团企业子公司的财务情况不需要向社会公布，需求性不高。


因此，集团企业对子公司财务监督力度比较小，任其自由发展。结果却造成了子公司财务管理没有整体性，各自为政，往往追求局部的利益，损害了整个集团的投资规模，造成收益下降，风险上升。这种缺乏整体性的财务管理，阻碍了企业资源的合理配置和要素的科学组合。导致企业资金纽带松弛，影响企业整体实力的发挥。

目前，有些集团的财务管理往往缺乏事前的预算和事中的控制。对于事后的分析，由于年终考核的需要，有一定程度的重视，但有效性也受到极大的影响。正因为事前没有预算和事中难以处理以及事后分析有效性不高，才导致子公司的决策超出了企业财务管理的视线，游离于企业的控制之外。 （三）融资环境的局限

子公司对资金的需求较小，固定费用所占比例相对较高，致使公司借款成本上升。银行等金融机构对子公司的审核要求相对更加严格，需要提供等价的抵押物，从而使子公司的借款成本增加，降低了获得银行等金融机构贷款的可能性。由于这样的一些资金问题，导致了子公司对财务管理的弱化和管理热情。 三、提高集团企业对子公司财务管理水平的方法

（一）妥善处理集团公司集权与分权的关系,建立相应的财务管理模式。 企业集团财务管理模式应根据集团发展的不同阶段采取不同的办法,妥善解决好企业集团集权与分权的关系,以最大限度地减少内部矛盾和利益冲突,真正调动集团各层次成员企业的积极性。集团企业选择管理模式时，应主要考虑对子公司的持股比例、发展阶段、集团经营风格等因素。目前我国大多数集团企业处于生命周期中成长的初级阶段，集团战略应是稳健中求发展，建立集权为主、分权为辅的财务管理体制，待企业过渡到较为成熟阶段后再适当增加分权力度。 1、对子公司财务部门集中控制。

财务部门在对企业经营活动的监督与管制中起着举足轻重的作用，对财务部门的集中控制，相当于把握了各子公司的脉膊。在企业集团中，子公司主要财务负责人实行集团公司“委派制”，向集团公司负责；各财务人员实行集中统一管理，实行严格的资格审查和人员备案制度，不符合上岗资格的人员一律不得上岗。由于财务部门相对独立于各子公司,有利于集团公司对子公司进行有效的集权管理。这种设置方法使集团公司财务有机地融合为一体,使集团公司能及时地掌握集团整体的财务状况。

2、制定统一的财务会计制度

为分析子公司的经营情况,比较其经营成果,从而保证企业集团整体的有序运行,集团公司还应根据子公司的实际情况和经营特点,制定统一的、操作性强的财务会计制度,规范子公司重要财务决策的审批程序和帐务处理程序,提高各子公司财务报表的可靠性与可比性。企业集团可以通过建立计算机网络系统,将下属子公司的财务信息都集中在计算机网络上,集团公司财务主管可以随时调用、查询任何一个子公司的凭证、帐簿、报表等信息,随时掌握各子公司的经营情况,及时发现存在的问题。

（二）推行全面预算管理控制与考核，统一资金管理 1、全面预算管理

为实现集团利润最大化,必须对整个集团实施全面预算管理。集团应在对市场进行科学预算的基础上,以目标利润为前提,编制全面预算,使生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。集团公司年度预算编制后,应将各预算指标进行分解,编制各子公司的预算,形成整个集团完整的预算体系。年度结束后,集团公司应对


全年集团预算执行情况进行全面地分析,找出影响预算完成的各因素,及时纠正不足,提高集团公司整体的经营管理水平。

2、实行资金集中统一管理，提高资金使用效率

资金管理是集团公司财务管理的重中之重，所以必须合理筹集资金,确保资金使用成本最低。集团生产经营所需要的资金,除少部分经营资金由各子公司筹集外,其他由集团公司财务部门统一安排。集团公司根据集团预算编制筹资计划,筹资时应充分考虑各个子公司之间的资金余缺,优先使用集团内部闲置资金。另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势,合理安排短期借款和长期借款之间的结构,以确保资金占用和资金成本最低。企业还应合理使用资金,加强资金使用过程的控制。一方面,通过集团公司财务部门集中进行集团内生产企业与流通企业间的贷款结算以及集团内企业间的资金调拨;另一方面,通过现金收支日报表,加强对各子公司现金流出的日常监控,以节约使用资金。

（三）建立绩效考核体制，提高财务人员的素质 1、建立、完善各项考核指标体系

集团公司向子公司投入资金后,子公司不但要保证投资者投入资金的安全性和完整性,还必须做到保值增值。集团公司应该建立一套有效可行的考核办法来鼓励子公司自主经营，激励子公司为实现经营目标而努力工作。另外，还需建立一套全面的财务指标评价体系，从而保证子公司在未来一段时间内给集团公司带来比较稳定的收益,同时也便于集团公司管理部门对子公司的财务状况和经营成果以及未来前景有一种比较客观的评价,集团公司可以结合子公司的实际情况以及一定经营期间所能达到的业绩,确定子公司合理的投资回报率,核定子公司的利润指标,促使子公司达到保值增值的目的。 2、提高财务管理人员素质

企业经营成功与否,人才因素非常关键。在集团公司的财务管理中,财务管理人员的素质直接影响到集团公司对子公司财务管理的有效性。集团公司在选聘公司的财务管理人员时，应选择那些忠于企业、业务素质高、责任心强、善于学习与创新的人。并且，有计划有步骤的做好财务管理人员的后续培训与提高工作,采取内培与外培相结合、定期与不定期相结合、专题与系统相结合等各种方式，为公司打造一支专业理论知识扎实、实践经验丰富的财务管理队伍, 以确保集团公司对子公司财务的有效控制，同时也为提高集团公司资金整体使用效率、降低资金使用成本提供坚实的人才支撑。

集团企业总公司在对子公司的财务进行管理时，根据实际情况，需要设计出一套科学、合理的财务管理方式，强化财务控制和监督，建立健全的财务分析系统、信息系统和预警系统，全面的提升子公司财务管理水平和保障集团企业的财务安全。保证各子公司法人财产和经营自主权不受干涉，使各个子公司的利益和集团企业整体利益协调一致，使集团企业在市场竞争中立于不败之地。

【参考文献】

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