酒店管理财务预算分析——定期预算与滚动预算2016(叶予舜)

2022-12-17 07:43:18 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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酒店管理财务预算分析——定期预算与滚动预算

定期预算与滚动预算

编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算的方法和滚动预算的方法两大类：

(一) 定期预算的方法

1. 定期预算的定义

定期预算的方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 2. 定期预算的优缺点

定期预算的惟一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。按照定期预算方法编制的预算主要有以下缺点：

01) 盲目性。由于定期预算往往是在年初甚至提前两三个月编制的，对

于整个预算年度的生产经营活动很难做出准确的预算，尤其是对预算后期的预算只能进行笼统地估算，数据笼统含糊，缺乏远期指导性，给预算的执行带来很多困难，不利于对生产经营活动的考核与评价。

02) 滞后性。由于定期预算不能随情况的变化及时调整，当预算中所规

划的各种活动在预算期内发生重大变化时（如预算期临时中途转产），就会造成预算滞后过时，使之成为虚假预算。

03) 间断性。由于受预算期间的限制，致使经营管理者们的决策视野局

限于本期规划的经营活动，通常不考虑下期。例如，一些企业提前完成本期预算后，以为可以松一口气，其他事等来年再说，形成人为的预算间断。因此，按固定预算方法编制的预算不能适应连续不断的经营过程，从而不利于企业的长远发展。

为了克服定期预算的缺点，在实践中可采用滚动预算的方法编制预算。

(二) 滚动预算的方法

1. 滚动预算的定义

滚动预算的方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。

其具体做法是：每过一个季度（或月份），立即根据前一个季度（或月份）的预算执行情况，对以后季度（或月份）进行修订，并增加一个季度（或月份）的预算。这样如此以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来手经营活动。见图所示

1月

第一季度 2月

3月

×××5年度预算

第二季度预算总额

第三季度预算总额

第四季度预算总额

预算执行

差异对比分析预算调整与修正

第一季度实际数

4月

第二季度 5月

×××6年度预算

第三季度

6月

第四季度

×××7年第一季度

图：滚动预算示意图