现金流量的估算

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现金流量的估算 （一）现金流入量的估算 1.营业收入的估算

应按照项目在经营期内有关产品的各年预计单价和预测销售量进行估算。此外，作为经营期现金流入量的主要项目，本应按当期现销收入额与回收以前期应收账款的合计数确认。

但为了简化核算，可假定正常经营年度内每期发生的赊销额与回收的应收账款大体相等，即假定"当期营业现金收入＝当期销售收入"。

2.回收固定资产余值的估算

按固定资产的原值乘以其法定净残值率即可估算出在终结点回收的固定资产余值。

3.回收流动资金的估算

在终结点一次性回收的流动资金应等于各年垫支的流动资金投资额的合计数。



（二）现金流出量的估算 1.建设投资的估算

主要应当根据项目规模和投资计划所确定的各项建筑工程费用、设备购置成本、安装工程费用和其他费用来估算。

固定资产投资和原值是不一样的。会计上固定资产原值不仅包括买价运杂费等费用，还包含资本化利息，但是财务管理的建设投资


是不含资本化利息。

公式：固定资产原值=固定资产投资+资本化利息 2.流动资金投资的估算

用每年流动资产需用额和该年流动负债需用额的差来确定本年流动资金需用额，然后用本年流动资金需用额减去截止上年末的流动资金占用额确定本年流动资金增加额。

3.经营成本的估算

与项目相关的某年经营成本等于当年的总成本费用扣除该年折旧额、无形资产和开办费的摊销额，以及财务费用中的利息支出等项目后的差额。

某年经营成本＝该年的总成本费用（含期间费用）－该年折旧额、无形资产和开办费摊销额－该年计入财务费用的利息支出

经营成本的节约相当于本期现金流入的增加，但为统一现金流量的计量口径，在实务中仍按其性质将节约的经营成本以负值计入现金流出量项目，而并非列入现金流入量项目。

4.各项税款的估算

在进行新建项目投资决策时，通常只估算所得税；更新改造项目还需要估算因变卖固定资产发生的营业税。

只有从企业或法人投资主体的角度才将所得税列作现金流出。

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