试论高速公路施工企业财务风险及管理

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试论高速公路施工企业财务风险及管理

作者：王盛恭

来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第5期



摘要：高速公路施工项目具有筹资任务重、固定资产价值大、偿债负担大、回报周期长等特点，因此，提高财务风险管理水平、保证资金安全性是高速公路施工企业财务管理工作的根本要求。本文分析了高速公路施工企业在日常管理中常见的财务风险问题，并在此基础上提出了相应的对策

关键词：高速公路；施工企业；财务风险；财务管理

高速公路的发展在一定程度上反映了国家和地区的经济发展水平，因此，不少国家和地区都在大力推进高速公路项目的建设。但由于资金需要较大、资产负债率过高、回报周期长等原因，再加上企业内部管理问题，不少高速公路施工企业都面临较大的财务风险。笔者根据自身工作经验，总结了高速公路施工企业面临的常见的财务风险问题，并提出了相应的对策。

一、我国高速公路施工企业财务风险分析

1.融资风险。由于高速公路建设投资额巨大，若资金不能及时到位或回笼，将可能导致高速公路施工企业到期债务的支付压力迅速增加，资金周转不灵甚至出现无力支付到期债务现象。目前，国家财政对高速公路建设的支持力度越来越低，高速公路建设必须依靠其他融资手段。但是，高速公路融资的市场化程度不高，资本市场不健全，融资渠道单一，银行贷款占比例较高，致使高速公路施工企业资产负债率过高，还款付息压力大，严重危及高速公路建设资金的筹集。

2.操作风险。不少高速公路施工企业财务制度不健全，财务管理约束力度不强，财务管理内容不完善，导致财务的预算管理、资产管理、财务分析等职能无法充分体现。对管理费用控制不严，导致资金没有按预定目标投放，费用超过预算的情况时有发生。财务人员没有对资金的使用进行跟踪监督，不少施工项目都是在工程完成以后才进行财务审计，导致即使发现了问题也难以再进行整改。财务监管的薄弱，导致高速公路施工企业内部有法不依、有章不循的现象较普遍。财务支付手续不全，财务原始凭证不规范的情况也较多。

3.人员风险。目前，我国不少高速公路施工企业的财务人员素质还不能完全适应国家政策和国有资产管理体系改革以及现代企业财务管理的需要。财务人员的财务管理的重点一般都放在资金收支、报表编制等简单的财务核算上，缺乏成本效益分析、投资规划等高级财务管理的专业知识。职业素养不高，存在违规支取款项、转移或挪用建设资金、铺张浪费等现象。

4.安全风险。由于项目初期勘察深度不够、施工方案设计不合理、没有进行深入的施工方案可行性研究，导致项目建设中出现重大安全事故，进而带来较大的资金损失和声誉风险。另外，由于施工队伍管理水平低、技术力量薄弱、人员素质低、设备落后等原因，可能导致施工管理不规范，工程质量无保障，进而带安全问题。

5.不可控风险。某些风险问题是每个行业都不可避免的，主要包括政治环境、法律制度和国家政策导致的制度风和价格波动、收入变化和汇率变动等经济指标带来经济风险。比如利率和贷款期限会对高速公路施工企业的日常经营和投资回报产生影响，带来贷款风险；汇率波动、价格变动和通货膨胀等因素会影响施工项目的投资成本。

二、我国高速公路施工企业财务风险管理的对策


1.做好高速公路融资结构规划。首先，与银行探讨弹性贷款制度，在贷款合同中确定年度贷款额度的浮动范围，在此范围内进行贷款，防止资金到位情况与资金实际需求量不匹配而导致工程脱节的现象。其次，在积极利用好国家投资和银行贷款资金的基础上，多渠道地筹集资金，确保筹资规模、结构的科学性和合理性。再次，根据高速公路项目建设的总任务量和工期，编制年度投资计划，制定财务预算。根据最低资金成本的原则，确定资金结构，选择筹资方案。最后，要注重营运资金持有量的分析，建立合理的还贷计划，全面衡量收益和风险，保障企业的可持续性发展。

2.加强会计核算。首先，建立全面的财务管理制度，严格按财务规章制度办事，及时检查财务管理政策的执行情况，做好建设项目的预决算和审查。其次，健全会计科目，做好原始凭证和记账凭证的管理，规范账务和会计报表的编制工作。对资金使用情况进行跟踪管理，完善核算体系，做到核算精细化，提高建设资金的使用效率。加强结算方式管理，除了支付劳务费用、管理费用等成本费用时可使用现金方式进行结算以外，其余款项原则上应使用转账结算方式，使往来账务的管理更加规范。对于预付款、征地拆迁资金等款项的使用要做好监督检查，确保专款专用，杜绝资金挤占、滞截留和挪用现象。再次，做好财务分析，对施工项目资金的使用进行动态监督，定期考核财务预算和财务计划的执行情况。健全内部稽核制度，成立独立的财务审计部门，对高速公路施工企业的各项业务和工作进行全面审查，全过程跟进和审计财务成本，对于审计中出现的问题及时进行整改，确保资金使用的规范性。最后，建立现代化财务管理信息系统，推进会计电算化，提高会计核算的质量和效率，使银行、投资者、企业内部管理人员都能及时了解工程进度和资金使用情况，使财务管理更好地为企业发展服务。

3.提高员工素质。首先，制定财务管理的目标管理责任制度，编制年度财务管理规划和目标，并将其逐层分解到不同层级的员工身上。其次，鼓励财务人员加强学习，不断提高自身专业素质和管理水平，遵守国家财务管理制度和财经纪律。通过内培外训、工作竞赛、检查评比等多种形式，督促财务人员增强业务能力，提高专业水平。再次，建立相应的奖惩机制，促进员工不断提高自身专业水平和财务质量。最后。建立岗位轮换制度，使更多财务人员能够全面掌握财务管理各项内容，提高综合业务素质。

4.加强安全管理。首先，在高速公路项目施工前积极与设计方进行沟通和交流，认真会审施工方案，勘测施工场地的地理环境和人文环境，确定施工方案的可行性。其次，对高速公路施工项目的施工方法、作业形式、机械选用、施工顺序等进行仔细斟酌，制定多层质量和安全管理体系。再次，提高施工人员水平，选用专业水平较高的施工队伍和技术人员，确保高速公路项目施工的安全性，减少意外事故对工程造成的成本负担和声誉风险。

5.加强对不可控风险的分析。对于政治风险和经济风险等不可控风险，应建立相应的风险预案，把握国家政策动向和经济动向，及时对最新的可能对施工项目产生财务风险的指标进行分析并做出反应，积极争取国家政策支持，确保高速公路施工项目的顺利进行。

参考文献：

[1]贾欢.高速公路融资合作项目财务管理问题及对策研究[J].交通财会，2012，6.

[2]张海燕.高速公路财务管理中存在的问题及对策探讨[J].现代商业，2012，7.

[3]白涛.高速公路财务管理中全面预算管理的应用探讨[J].中国外资，2012，7.

[4]蔡绍家.高速公路财务内部控制管理探讨与实践[J].现代商贸工业，2012，24.

（作者单位：内蒙古高路公司第五分公司）

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