中小企业财务管理内控制度

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中小企业财务管理内控制度

摘要：中小企业主自身较低的素质和受传统思想的影响，使企业在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别是体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是中小企业衰亡的主要因素。加强和完善中小企业财务管理内控制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在。

关键词:中小企业?财务管理?内控制度

Abstract: SME owners lower their quality and tradition, so that enterprises operating in the process of exposing its inherent in the illness, especially in the enterprise financial management system to control the chaos and lack of internal control system , Is a major factor in the decline and fall of small and medium enterprises. Strengthening small and medium enterprises and improve the financial management control system, has now become the theoretical and practical topics of most concern is the survival and development of small and medium enterprises to increase the capacity of the key.

Key words: small and medium enterprises; financial management; control system

在我国经济体制改革进一步深入和市场经济日趋成熟的进程中，中小企业凭着自身组织灵活、经营富有弹性、市场应变能力强等等特点，在激烈的市场竞争中谋求生存和发展，并取得了不俗的成绩。但也有一部分中小企业，在市场经济的大潮中渐趋式微，乃至衰亡。究其原因，那些中小企业主自身较低的综合素质和受传统思想的影响，使中小企业固有的顽疾随着企业发展和经营活动的扩大，不但没有得到根治，反而使其暴露得更加淋漓尽致。其中体现在企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是导致中小企业从兴起到衰亡的关键所在。需要说明的是，本文所讨论的中小企业是指生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，由于民营企业在中小企业中占有相当大的比重，所以本文更侧重于民营企业问题的讨论。

一、中小企业在财务管理及其内部控制制度方面普遍存在的问题

1.管理组织不健全，财务机构简单，不兼容职务未分隔

中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在财务机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机构的人担任兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，为了节约用人成本，许多中小企业往往在管理机构中采用一个人身兼数职的做法，从而出现了许多不相容职务未分隔，岗位与岗位之间缺乏相应的制约的现象，最后导致职务犯罪和企业资产流失的结局。 2.管理制度混乱，财务操作不规范，内部控制乏力

许多中小企业普遍没有建立相应的财务管理制度，缺乏相应的财务操作规范。企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，在实际工作中也是从未认真执行过。中小企业在财务操作过程中也十分不规范。有些中小企业根本不设帐，以票代帐，或者设帐，但帐目混乱；有些中小企业在进货票据方面为减少进货成本，不向供货方索取进货票据，而是用其他票据进行抵冲；还有相当一部分中小企业为达到某种利益，设立两套帐或多套帐；在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒轧帐的方式记帐等等。这种财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务管理的内部控制根本无从说起。


3.财务管理人员业务素质低，管理水平不高

我国中小企业的投资者和经营者大都文化水平较低，但社会交际能力较强。他们普遍没有经过科学化管理的熏陶，本身的管理水平就较低。同时受传统思想的影响，他们只注重产品的销售和业务的管理，不重视企业财务管理制度的建设和财务管理人员的培训。在企业管理中，家族式管理现象普遍存在，强调家族利益；在财务管理人员的任用上，相信血缘关系，任人唯亲。因此，很多中小企业的财务人员业务素质不高，财务管理水平低下，不会通过财务分析给企业管理层提供有效的财务信息，更有甚者，反而会给管理层造成经营决策失误，使企业走上险途。

二、建立和健全中小企业财务管理内控制度的必要性

1.建立财务管理内控制度有利于保证会计信息的真实性和正确性

健全的财务内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总能如实地反映出企业经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误、弊端，从中也进一步保证了会计信息的真实性和正确性。 2.加强财务管理内部控制可以堵住财务“黑洞”，把握企业的命根子

贪污腐败等行为是建立在信息不对称、监督不严密的基础上的犯罪行为，会给企业带来资产损失。健全完善的内控制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保财产物资安全完整，避免和纠正损失浪费等问题，同时也加强了财务人员及主要管理人员之间的相互制约，防止有关人员利用职务之便进行违规操作。 3.建立财务管理内控制度可以及时发现问题、减少损失

有的中小型企业因对财务管理不重视，忽略财务管理的作用，导致财务信息反映不及时，造成资金流失现象常有发生。有些经营者虽有足够的经济头脑，也有相当的记忆能力，但终因经营时期的延续、销售业务量的扩大、进货渠道的增加、三角债务的出现等等原因而对款项内容有所遗忘（漏）。如果会计人员不及时把这些往来款项的情况分门别类地将其记录、分析，可能会造成应收帐款呆、坏帐损失及应付帐款的数额差错，从而造成资金损失或资金回收期延长，降低资金利用率。 4.建立财务管理内控制度可压缩资金占用量

健全的内控制度能够促使财务人员通过正确核算企业存货，及时盘点存货数量，分析存货情况，对主要材料进行经济订货量的测算，然后根据实际情况进行修正，制定符合市场情况的经济采购计划，从而降低成本，加快资金周转，压缩资金的占用量，提高资金利用率。

三、建立和健全中小企业财务管理内控制度的构想

1．建立用人岗位制度、设立管理控制机构、推行职务不兼容制度

企业不能因为规模小，节约成本而对不能缺少的财务分工岗位进行合并，必须对参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；如果企业为了考虑用人成本，对必须要分工的岗位可以分人相互兼职，相互监督、相互牵制，对不兼容职务必须进行分离。如出纳人员的岗位是最容易出错，也是企业最为致命的资金关口之一。因此必须对出纳岗位制定相关制度，把银行的支票、印鉴章、支付密码器这三件中的其中一件不由出纳人员保管，指派其他可靠的人如仓库保管员、会计、或自己来进行保管监督，这样就可以避免以上案例中所述事件的发生，或者至少可以在问题发生的初期就可发现。 2.建立财务评估风险制度

对企业的主要资产组成部分要进行风险评估。像往来帐款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析。目前中小企业中往往存在着人相信人的观点，风险意识不强。虽然诚信是合作的关键，但常言道：“害人之心不可有，防人之心不可无”。况且像应收帐款未收并不是说对方企业不想给你，而是对方企业因经营不善而倒闭之缘故。所以企业可以通过对资金成本的核算，把畲销销售改为销售折让，来提高资金

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