财务会计毕业论文

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通过现金流量表分析获取财务信息

Abstract： the statement of changes in financial position is used to reflect a company within a certain period of capital source and use of funds, analysis of changes in financial position financial statement. Cash flow statement refers to a company’s cash and cash equivalent inflow and outflow. Its role is to provide managers enterprise in a certain accounting period cash inflows and outflows information， to predict its future cash flow. 摘要：财务状况变动表是用来反映企业一定期间内资金取得来源和资金用途，分析财务状况变动的财务报表.现金流量表是指企业现金和现金等价物的流入与流出。其作用是为企业管理者提供企业一定会计期间内现金的流入和流出信息,以预测企业未来的现金流量.

关键词：财务状况变动表；现金流量表;特点

国家财政部颁发的《企业会计准则》规定,企业可以编制以营运资金为基础的财务状况变动表，也可以编制现金流量表。财务状况变动表是反映企业一定期间内资金取得来源和资金流出用途,分析财务状况变动的财务报表。它是与资产负债表和损益表同时编制的第三张基本财务报表，亦称第三表。编制财务状况变动的目的是为了补充资产负债表和损益表的不足,为企业内外提供一定期间内企业经营活动、理财活动和投资活动中有关资金筹措情况和运用情况以及资金增减变化情况与原因的财务信息，其作用主要有以下几个方面: 首先，能够提供企业一定时期后的财务状况变动的信息。它表明企业在报告期内有多少资金可供营运，期末与期初相比，资金增减变动情况如何。通过期末与期初各项流动资产和流动负债的增减数额的对比，可以分析流动资产和流动负债的结构变化，通过流动资产增加额和流动负债增加额之间的比例关系，可以分析企业偿债能力的情 况，以便分析企业的经营状况及财务成果。

其次，能揭示资金变化的内在原因和重要财务事项,诸如企业资金增加是通过获取利润,还是通过出售固定资产,增加长期负债,或通过转让收回长期投资等业务来实现.企业资金减少,是由于分配利润或偿还长期负债而引起的。通过企业资金来源和运用的逐项分析，可以判断企业资金的筹措和使用是否合理、有效，企业的经营方针和理财决策是否积极、稳妥,以及预测企业增加资金的能力和运用资金的需要.

再次,能提供资金来源与运用的信息表明企业内部资金周转的情况，据此可以分析判定企业有关部门财务管理的情况和效率。如本期资金流入增加，说明资金周转情况良好；反之，本期资金流入减少说明企业资金周转可能比较困难，要求企业采取增加资金流入的理财措施，为改善企业内部经营管理提供依据。

但以营运资金为基础编制的财务状况变动表难以说明某些为报表使用者所密切注意的问题,比如企业现在是否有足额的现金偿还贷款,企业今后是否能取得足额的现金来满足下期的股息、利息支付和偿还各种到期债务以及扩大经营规模的要求,企业将主要通过经营还是需要通过其他途径来取得所需的现金等等。只有通过现金流量表，才能提供确切可靠的信息，现金流量表代替财务状况变动表是形式发展的必然要求。财政部门1998年以财会字[1998］10号文件关于《企业会计人员准则—现金流量表》的通知中指出,为适应社会主义市场经济的发展,规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，要求企业己于1998年1月1日起执行,这也是与“国际会计准则”接轨的重要一步。 现金流量表是指企业现金和现金等价物的流入与流出。现金是企业的库存现金和随时可以用于支付的存款。现金等价物是指企业持有期限短、流动性强,易于转换为已知金额现金,价值变动风险性小的投资.

现金流量主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现

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金流量,编制现金流量表的目标，是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。现金流量表的作用有以下几个方面:

第一,现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因以及企业的偿债能力和支付股利的能力。如企业从银行借入2 000万元，偿还银行利息10万元。在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借2 000万元，支付利息10万元。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的，在通常情况下,报表阅读者比较关注企业的获利情况,并且往往以获利润的多少在一定程度上表明企业具有一定的现金支付能力，但是企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力，在某些情况下,虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观,但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但确有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一，现金流量表完全以现金的收支为基础,消除了由于会计核算采用的估计等产生获利能力和支付能力。通过现金流量表能够了解企业现金流入的构成，企业偿债和支付股利的能力，增强投资者的信心和债权人的收回债权的信心。

第二,现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。企业现金流量表中的经营活动产生的现金流量代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生的现金流量的差异；投资活动产生的现金流量代表企业运用资金产生现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量代表企业筹资获得现金的能力。通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入,但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又如,本期应收未收的款项在本期现金流量表中虽然没有反映为现金流入,但意味着未来将会有现金流入。 三,现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响.资产负债表能够提供企业一定日期财务状况的情况,它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金,又用去多少现金,利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息,但利润表不能反映利润的构成,也不能反映企业的经营活动，投资活动和筹资活动给企业带来多少现金又支付多少现金,而且利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得现金,企业获得的这些现金是如何运用的,对能够说明资产、负债的变动原因,对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。现金负债表是联系资产负债表和利润表 第四，现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外,还通过辅助方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息,使会计报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动.

值得注意的是虽然通过现金流量表的分析能够给报表使用者提供大量有关企业财务方面，尤其是关于现金流量方面的信息,但这并不意味着对现金流量表进行分析就能够替代其它合并报表的分析。现金流量表分析只是企业财务分析的一个方面,而且同任何分析一样,现金流量表分析也有其局限性。因此，投资者决不能完全依赖于报表分析的结果,需和其它有关方面的资料相结合进行综合评价。

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