浅探高校暂存款管理存在的问题与改进建议

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浅探高校暂存款管理存在的问题与改进建议

作者：顾素霞

来源：《经济研究导刊》2017年第27期

摘 要：正确核算和管理暂存款不仅是高校财务管理的基本要求，而且对于畅通资金流动渠道，理清各种财务关系，加强财务内部控制，提高财务管理质量也具有积极重要的意义。结合实际的会计工作经历，就高校暂存款中存在的问题、相关的措施和改进建议进行探讨，以期能对高校的暂存款管理提供一些新的思路和方法。 关键词：高校；暂存款；管理

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）27-0099-02 引言

高校暂存款是指高校已经收到但尚未结算的有关款项，或者已收妥但暂时无法确知收款人的款项。高校暂存款属于负债类往来款，其中应付账款是核算高校因购买物品、接受服务等而应付给供应单位的款项；预收账款是核算高校因开展业务活动从付款方预收的各种款项；其他应付款是核算高校应付、暂收其他单位或个人的款项，主要是一些代扣代收款项，如代扣职工个人养老保险金、失业保险金、住房公积金（统称三金），进修生、委培生的住宿费押金，以及代扣代缴的各种税金、存入保证金等。

加强对高校暂存款的管理，有助于集中高校有限的资金，进行合理合法的投资。笔者结合在高校所从事的会计工作经历，就高校暂存款中存在的问题、相关的措施和改进建议进行以下探讨。

一、高校暂存款管理存在的问题

1.管理者不够重视暂存款的管理，责任意识淡薄。高校管理者财务管理方面的责任意识淡薄，很多分管财务的校领导或财务处长等只重视学校资金的收入和支出的管理，经常忽视暂存款的管理。首先，很多高校的暂存款是以前年度逐渐形成的，许多领导抱着“新官不理旧账”的思想，担心清理暂存款会产生不良后果。其次，暂存款项的清理涉及面广，牵涉人员多，而且清理以前年度的暂存款项，工作量大而且烦琐，有一定的难度，这就使得相关人员产生畏难情绪，缺乏对暂存款清理的积极性和主动性。

2.暂存款管理制度不健全，约束机制不强。首先，2013年施行的《高校财务制度》中提及：“高等学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。”但是，却未指定具体时限。其次，高校普遍欠缺暂存款的管理办法，或者制度已经建立却不够完善，流程不科学、负责人员不明确，职责不清，导致暂存款管理缺少有效的指导和约束。

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