卷烟批发环节的消费税--注册税务师考试辅导《税法一》第三章讲义6

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注册税务师考试辅导《税法一》第三章讲义6

卷烟批发环节的消费税

二、卷烟批发环节的消费税

2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下：

要素

规定

在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。关注的问题：

纳税人 （1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。

（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。



计税依据 批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税



应纳消费税＝销售额（不含增值税）×5% 关注的问题：

税额计算 （1）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收

消费税。（2）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 纳税地点 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

【考题·单选题】（2010年）某烟酒批发公司，2010年1月批发Ａ牌卷烟5000条，开具的增值税专用发

票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2 000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售Ｂ牌卷烟300条，开具普通发票,取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（ ）万元。 A.22.78 B.28.78 C.39.08 D.39.95 [答疑编号6298031001]



『正确答案』D

『答案解析』该烟酒批发公司当月应缴纳消费税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×5%＝17.17（万元）

该烟酒批发公司当月应缴纳增值税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（万元）



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