增值税改革对企业财务的影响

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增值税改革对企业财务的影响

作者：黄健华

来源：《经营者》 2019年第16期



黄健华

摘?要?2019年3月5日上午，李克强总理代表国务院在十三届全国人大二次会议上作《政府工作报告》，指出要实施更大规模的减税，并提出了2019年深化增值税改革的工作要求和具体安排。经过大半年的深化增值税改革之后，有效地减轻了企业的纳税负担，对企业的运营框架调整方面作出了贡献。同时，增值税改革也对企业产生了重大影响。本文对增值税改革对企业财务中的利润、报表、税负产生的影响进行分析，并通过专业培训、企业管理流程优化等方面提出增值税改革后企业的对策和建议。

关键词?增值税?改革企业?财务影响

一、增值税改革的意义

增值税改革的积极构建有利于转变我国经济发展方式，改革和完善税收制度。增值税改革扩大了增值税征收范围，相应调减了营业税等税收，并完善了有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策。目前，我国经济体制改革仍处于攻坚克难的关键阶段。要按照科学发展观的要求和社会主义市场经济的规律，通过改革解决制约科学发展的深层次矛盾和体制性问题。

国家作出的深化增值税改革减税安排部署，有助于我国经济高质量发展。国家的最终目的就是减轻企业负担、激发市场活力；完善税制，优化收入分配格局，推动多种所有制经济共同发展；加快财税体制改革、深化金融体制改革、推进社会领域改革。总之，新一轮税改——“减税降费”正在施行。

二、增值税改革对企业财务的影响

（一）增值税改革对企业利润的影响

增值税作为价外税，对企业的利润和企业的应税所得在不同情况下会有不同的影响。在一般情况下，增值税不会影响企业当期的利润，但在企业中，如果是收到普通发票而进项税额不予抵扣，或视同销售等情况下，就会影响到企业的利润和企业的应税所得。因此，自我国增值税改革的这些年来，对国家的企业利润产生了比较大的影响，原本的增值税体系涉及企业的很多方面，非常复杂。企业可以根据自身的发展战略和消耗情况，通过利用增值税改革时间差，降低税收，减少计税项目，使企业能拥有更多充足的现金流，用于日常管理，获得更多的利润。所以，在其他条件下，增值税还会对企业的利润产生影响。

第一，在视同销售方面。企业将自己的产品，或是委托加工的用于本企业分配、集体福利或个人消费等，按照我国的税法是规定为视同销售。此部分的增值税就不能进行抵扣。还有的就是企业所购进用于生产的原材料，在运输过程中发生的非正常损失，或者是在出借、出租包装物，因逾期未收被没收的押金的情况，也要将其转出的进项税额和销项税额转入“其他业务成本”“营业外支出”等损益类科目。这种情况下，增值税就会直接影响企业当期的利润和企业的应税所得。

第二，在抵扣进项税方面。第二种情况就是企业不给予抵扣的增值税进项税额项目。企业在接受应税劳务或者是购进原材料时，所取得的增值税发票未按照规定注明增值税额及其他事项的，或者因供应商不想跑税务局代开专用增值税发票等只收到增值税普通发票时，按照我国


的税法规定，其发票的增值税进项税额就不得进行抵扣，则应缴增值税税额就要计入其存货本身的成本中去，再在其销售时转入“主营业务成本”等科目，使企业的成本增加。在此部分商品收入不变的情况下，由于其直接成本因增值税税金的计入而增加，从而使整个企业的利润所得有所降低。以上这些都是增值税对企业利润产生影响的例子。

综上所述，增值税在某些情况下会直接或间接地影响企业的利润所得。由于增值税的改革对企业利润有着深远的影响，因此企业的决策人员和企业的相关管理部门必须密切关注与增值税改革相关的国家政策，及时根据国家税法的变化积极调整企业的生产经营管理，作出最有利于企业的决策。

（二）增值税改革对企业财务报表的影响

增值税改革后，企业报表也会相应地发生变化。对于企业的资产负债表来说，增值税改革对负债表中的固定资产、固定资产折旧、在建工程、应交税费等项目会产生直接影响。企业在购买固定资产时，可以进行进项税额抵扣，其结果是会降低企业的固定资产入账价值，报表中的固定资产科目会减少，从而也会减少每个月的固定资产折旧，报表中的固定资产折旧科目也会降低，以增值税为计算依据的应交税费也会相应减少。

对于企业的损益表来说，增值税改革将会影响企业利润，主要在于所购固定资产的税金在入账时已经进行进项税额抵扣，从而在年度的固定资产折旧时，会比原来的折旧额有所降低，会使企业的年度利润有所增加。

对于企业的现金流量表来说，增值税改革后同样是因为固定资产进项税额可以进行抵扣，企业本身的现金流出也会因此而减少，企业现金流会得到改善，报表也会随之改变。

（三）增值税改革对企业税负的影响

在“营改增”以前，营业税的缺点在现有的社会环境下被逐渐放大，主要在于其多次且重复征税。在产品流通环节更加细化的社会环境中，产品经过了多少个环节就要征收多少次营业税，在目前我国高速发展的经济社会环境中，营业税的征收也就越来越多。这样既增加了企业的成本，还制约着企业的发展。增值税改革后，增值税只对产品在流通中新增值的部分收税，这样就避免了营业税的弊端。目前，我国的小规模纳税人增值税是以产品的不含税价格为计税的单位，增值税率为3%；而一般纳税人在企业日常经营中取得完税凭证和增值税专用发票后，其增值税的进项税额会在会计处理下抵减当期的进项税额，所以对于一般纳税人而言，他们减少税收的重要途径就是通过抵扣进项税额来进行税务筹划。

三、增值税改革后企业的对策

（一）加强会计人员税务专业建设

会计人员的专业素质是本次增值税改革在本企业顺利推进的保障。提高会计人员整体税务专业素质，对本次增值税改革有着深远的意义。作为企业，首先要提高会计人员的准入门槛，严格要求会计人员的专业水平。其次要提高本企业会计人员的税务知识，重视会计人员的后续教育，加深其对本次增值税改革新政策的认知。最终目的是促进本企业会计人员充分运用本次增值税改革的各种政策，提高运营效益，强化资金管理，为本企业高管的决策提供有效的财务建议。

（二）优化企业财务管理流程


本次增值税改革大大增加了企业内外部环境的动态性和复杂性，因此企业的管理要升级优化。作为财务人员，已经不只是在于账务上的会计核算，必须深入本企业各个业务领域。根据企业自身的发展，并结合增值税改革相关的国家政策来优化财务及企业各方面的管理流程，用合理的成本把企业的内外资源用到企业最需要的地方。企业优化财务管理流程，更能使其财务管理适应目前大数据时代的发展。一个好的财务管理流程有助于企业做大做强，优化财务管理流程在这次增值税改革中有重要的意义。

（三）合理运用进项计税和销项计税的计税基础

增值税改革使企业有了税收筹划的空间。首先，加强本企业的成本管理来提高进项计税的基础。一般来说，企业的不可抵扣成本和可抵扣成本是有一定比例的，企业应尽可能取得合法抵扣凭证，加强企业的进项计税的基础。通过和供应商沟通，取得合法的增值税专用发票，用于本企业的进项税额抵扣。通过计算临界点，合理选择小规模纳税人或一般纳税人的供应商。从提高可取得高税率的抵扣凭证或降低直接成本入手进行管理。

在合理管理进项计税基础的同时，可以通过降低销项计税基础进行管理，尽可能降低增值税改革带来的收入下降的影响，如部分与客户在增值税降税前签好，在增值税降税后销售开票的含税购销合同，由于通过与客户沟通，特别是只要开普通发票，不用进行进项抵扣的客户，争取以含税总价开票进行销售，提高销售收入。

四、结语

紧跟国家政策，这是一个企业保持长期发展的必要条件。而企业的决策者也必须时刻关注国家发布的影响企业内外环境的最新政策并及时响应。其中，税收政策就是其中一个重要组成部分。由于税收的来源在于社会上的企业，国家出台的相关税收政策一定会根据企业的变化和发展，出台新的政策来改善企业的发展环境，助推企业发展。因此，企业在理解国家政策后，就应该根据政策和自身的特点来大胆创新，不该停留于过去的财务制度中。在增值税改革的新环境下，企业必须抓住这次税改机遇，不能停留在过去的系统中，应通过自我分析，在不违反国家法律法规的情况下，将本企业旧的生产设备进行更新换代，充分利用政府给予的科技支持，加强技术革命，提高本企业的生产效率，提高竞争率。利用增值税改革进行税收筹划，节约企业的流动资金，扩大投资，进一步增加企业净利润。所以，本次我国的增值税改革，在降低企业的运行成本的同时，也能增加企业的经济利润，为企业的未来发展奠定良好的基础。

（作者单位为珠海水务环境控股集团有限公司）

参考文献

［1］ 刘海英.浅析增值税改革对企业的会计核算与税负的影响变化［J］.纳税，2018（24）.

［2］ 雷烨.增值税改革对企业的影响分析［J］.纳税，2017（19）.

［3］ 赵爱爱.增值税改革对企业财务的影响分析［J］.财经界，2016（18）.

［4］ 徐迎港.增值税改革对企业财务的影响［J］.财务研究，2019（6）.

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