例题--中级会计师辅导《财务管理》第十章讲义4

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中级会计师考试辅导《财务管理》第十章讲义4

例题

【例题9·综合题】（2005年）

某企业2004年12月31日的资产负债表（简表）如下：（单位：万元）

资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 无形资产 资产总计

期末数 300 900 1800 2100 300 5400

负债及所有者权益 应付账款 应付票据 长期借款 实收资本 留存收益

负债及所有者权益总计

期末数 300 600 2700 1200 600 5400

该企业2004年的主营业务收入净额为6000万元，主营业务净利率为10%，净利润的50%分配给投资者。预计2005年主营业务收入净额比上年增长25%，为此需要增加固定资产200万元，增加无形资产100万元，根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随主营业务收入同比例增减。 假定该企业2005年的主营业务净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化；2005年年末固定资产净值和无形资产合计为2700万元。2005年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。

要求：

1）计算2005年需要增加的营运资金额。 [答疑编号5688100401]



『正确答案』

2004年流动资产＝300＋900＋1800＝3000（万元） 2004年流动负债＝300＋600＝900（万元） 2004年营运资金＝3000－900＝2100（万元）

2005年需要增加的营运资金额＝2100×25%＝525（万元） 方法二：

变动资产（流动资产）销售百分比 ＝（300＋900＋1800）/6000＝50% 变动负债（流动负债）销售百分比 ＝（300＋600）/6000＝15% 2005年需要增加的营运资金额

＝6000×25%×（50%－15%）＝525（万元）





2）预测2005年需要增加对外筹集的资金额（不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途）。 [答疑编号5688100402]



『正确答案』

2005年预计资金需求增长额 ＝525＋200＋100＝825（万元） 2005年预计实现留存收益

＝6000×（1＋25%）×10%×（1－50%）＝375（万元）



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