农商银行转型建设中管理会计的应用探讨3600字

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农商银行转型建设中管理会计的应用探讨3600字



摘要：在利率市场化不断推进过程中，银行业竞争日益加剧，农商银行在农村的亲缘地缘优势逐渐被削弱，以存贷利差为主的传统盈利模式面临越来越大的挑?稹４τ诒涓锸逼诘呐┥桃?行，如何运用管理会计来有效评价机构、部门、客户经理等的经营业绩，迫切需要搭建一个精细化管理平台，推动农商银行经营管理模式转型升级。文章结合农商银行经营管理现状，论述了银行管理会计的重要性及其在农商银行转型建设中的应用策略。 毕业

关键词：管理会计；农商银行；应用 一、引言

近年来，在利率市场化不断推进过程中，银行业竞争日益加剧，银行以传统存贷利差获取利润的空间逐渐变小，处于变革时代的农商银行，用什么样的财务管理工具来有效评价客户的资本回报水平，评价产品的盈利性水平，评价机构、部门、客户经理等的经营业绩水平，如何应对利率市场化改革，增强主动议价能力，如何有效配置资源，使资金向集约化配置转变等，对农商银行的经营管理显得越来越重要，这就要求银行依靠管理会计工具进行财务评价与管理模式上的转型建设，推进内部精细化管理变革。

银行财务会计是基于会计准则要求对全行整体经营成果进行反映，但无法满足管理层对各参与主体业绩贡献度精确量化的要求。而银行管理会计的定位则是实现多维度、精细化、科学化、自动化的业绩计量，因而使其成为银行实现经营转型、管理变革、提升自身价值的最佳财务工具。 二、农商银行应用管理会计的重要性 （一）强化成本控制 通过银行管理会计，农商银行可以将成本视角由单一机构维度扩展到机构、部门、产品、客户经理及客户等多个维度，甚至延伸到财务管理、绩效管理、风险控制、市场营销、客户服务等多个环节，更好地识别经营管理中的有效投入与无效支出，研究改善措施，减少不必要的成本支出。

（二）为产品或服务定价提供盈亏平衡点

农商银行根据内部资金转移定价系统的FTP价格，结合成本分摊系统的运营成本、税务成本、预期损失、非预期损失等各成本的测算结果，即可确定产品或服务的盈亏平衡点；若再加上银行目标利润，便可确定产品或服务的最低价格，为产品或服务定价担供量化数据支持。

（三）实现客户分层管理

银行管理会计提供客户贡献度指标数据，进而可对客户价值贡献进行比较分析，依据综合价值贡献大小将客户分为钻石客户、黄金客户、VIP客户及一般客户，银行能更好地定位目标客户，并根据市场竞争需要针对不同层级的客户配置相应的资源，采取不同的营销策略，提升资源投入的盈利性、针对性和有效性，实现客户价值的有效挖掘。 （四）丰富经营分析维度

银行管理会计可实现对全行机构、业务线、产品线、客户经理等维度的经营分析。一是将机构、业务及产品的分析融为一体，不仅包含银行内部经营分析的主要维度，同时体现了银行不同维度管理的内在联系。二是其涵盖了银行所有业务，包括资产负债科目与损益科目的所有经营数据。三是包括对收入、财务成本、资金成本、风险成本和资本成本的分析，将银行所有经营要素都纳入分析评价范围。 （五）完善绩效考核体系


银行管理会计对传统财务会计领域的利润业绩构成内容赋予了更多业务内涵，实现各评价单位完整的“全收入、全成本”盈利分析。相比以往只能掌握粗放的规模贡献及营业收支情况，可以进一步了解各责任中心的经济利润是多少。一方面，为绩效考核提供更为科学的财务评价指标，可以合理评价各责任中心的业绩完成情况，另一方面，评价不同产品线的盈利能力，有助于管理者分析自身与同业存在差距的内在原因，为管理决策提供量化依据。 三、管理会计在农商银行转型建设中的应用策略 （一）战略选择决策由“定性”到“定量”

农商银行如何进行战略选择？转型建设过程中又将如何进行战略调整？是农商银行决策层面临的难题。

在金融行业竞争越来越激烈的今天，客户对产品的需求更具个性化和多元化，如何通过特色产品和服务为客户创造价值，实现农商银行发展战略，是农商银行在成长发展中需要不断探索的。农商银行在实施差异化发展战略的基础上，要在细分目标客户的过程中筛选出符合自身发展定位的产品，客户集中资源打造核心竞争力。 借助银行管理会计，可以深入分析哪些客户是需要银行重点营销的，哪些产品为银行盈利带来突出贡献，网上银行、手机银行、自助银行、网点柜面等渠道中哪个是服务效率最优的渠道。利用SWOT分析法，了解自身在经营中的优势和劣势，外部的机会和威胁，从而更好地明确自身市场定位，为战略选择提供定量决策支持，有效支撑农商银行差异化发展战略的落实。

（二）客户经理营销由“粗放”到“精准”

哪些是真正的优质客户？客户给银行带来的价值贡献有多少？有哪些潜在的营销机会？如何才能更好地挖掘客户价值？这是客户经理进行客户营销时经常面对的问题。 在引入管理会计之前，客户经理的考核大多数采用存贷款任务量和中间业务任务量，导致客户经理只在乎客户规模而忽视客户的实际价值贡献，往往出现客户经理任务完成得很好，但并未给所在机构带来价值贡献。虽然差异化营销、精准营销等营销理念得到银行经营管理人员的广泛认同，但在实践中由于缺乏科学量化管理工具的支持，往往难以有效实施，客户经理只能凭经验感受进行客户选择与业务营销，导致结果常常不尽如人意。

借助银行管理会计工具，通过对客户信息的有效整合、对客户价值的综合衡量，使客户经理可以更加全面地了解客户，准确、完整、及时地衡量不同客户综合价值贡献，识别出真正的优质客户；动态跟踪客户贡献情况的变化，深入分析盈利性的影响因素，从而采取针对性营销策略，实现客户价值的有效挖掘。 （三）产品或服务定价由“被动”到“主动”

某一产品的利润有多少？产品价格底限在哪里？产品成本能否进一步降低？产品定价问题是产品管理人员最为关注的问题之一。 产品定价过高，难以被市场接受；定价过低，又难以覆盖成本。随着竞争环境日益严峻，产品定价能力对于银行的重要性越来越凸显。产品定价要关注盈利性，要考虑投入与产出，平衡风险与收益。在引入管理会计前，客户经理不清楚产品的成本是多少，对产品的盈利性也并不关心，难以通过自主定价获得竞争上的优势。

借助银行管理会计的产品盈利分析，可以基于客户整体贡献的定价策略，综合考虑客户过去、现在、未来三个时间维度的整体贡献，使客户经理可以更加全面地了解客户，识别出真正的优质客户，深入分析盈利的影响因素，形成产品的全成本信息，为产品定价提供量化数据支持。从而打破以往僵化的定价模式，在平衡市场需求和自身能力的基础上实现风险定价、主动定价。

（四）资源配置、绩效考核导向由“规模”到“价值” 1. 资源配置以“价值”为导向

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