我国商业银行财务管理存在的问题及对策

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一、我国商业银行财务管理的特点

（一） 财务信息收集难度大

财务信息资料的收集是财务管理不可缺少的基础，商业银行由于属下成员企业众多，会计 核算水平参差不齐，财务管理在管理的跨度、维度和力度上都要复杂、困难得多，在财务会计 资料的准确、真实、及时以及完整性方面很难保持一致。因此，商业银行财务信息资料收集的 难度较大。

（二） 资金预算的复杂性

商业银行资金预算的基础是各下属分行的资金预算，在各分行资金预算的基础上经整理汇 总才能得出。各分行的经营情况也是千变万化，有可能会出现变动调整情况，这种变化必然会 导致商业银行资金预算的调整。因此，商业银行的资金预算必然是动态的、经常会加以调整的。 面对集团属下众多的分行，商业银行的资金预算要适应这种变化，无疑会有相当的难度。

（三） 投资管理工作的多样化

相对于其他企业财务管理，商业银行的投资业务更加复杂、更加多样，它要求专门的部门 和更专业的人才来负责此类业务的具体操作和运行。同时，银行本身是金融机构，它自身有能 力完成对投资业务的专业化管理。所以，商业银行财务部门一般不再直接参与投资业务的运营， 它对投资业务的管理，主要是从后台控制的角度切入，通过对产品盈利能力的分析、部门盈利 能力的分析以及资金的投入量来加以评价和控制。

（四） 财务工作风险性大

商业银行业务的一个特征是存款来源多，贷款期限长短不一。从负债方面来看，由于存款 人众多而且分散，因此只要存款人不大量挤兑，只要存款多于取款，那么即使贷款的流动性出 现问题，出现了不良资产，银行还是可以正常运转。从资产方面来看，商业银行的贷款品种很 多，贷款时限很不一样，有的贷款长达几十年，因此即使贷款已经变成了不良贷款，也可能很 长时间以后才能暴露出来，风险一旦暴露，牵扯的面就比较广，处理难度也比较大。所以，控 制风险是商业银行财务管理的重要工作。

二、 我国商业银行财务管理的现状 （一） 资产总量情况

2009— 2013年，在资产总量上，国有商业银行一直处于第一的位置，股份制商业银行一 直处于第二的位置，城市商业银行一直处于第三的位置。具体情况见表

表1 2009 — 2013 年三大类商业银行资产总量表 数据来源： 中国银行业监督管理委员会

1。

单位： 亿元

从表1可看出，我国城市商业银行资产总量与国有商业银行和股份制商业银行还有较大 的差距。 （二） 资产质量情况

各类商业银行的不良贷款情况可以很好地反映出其财务管理水平。具体情况如表 2所示。 表2 2009 — 2013 年三大类商业银行不良贷款余额表 单位： 亿元 数据来源： 中国银行业监督管理委员会

近年来我国各类商业银行着重管理贷款，使得不良贷款余额不断减少，但国有商业银行和 股份制商业银行的不良贷款从 2012年开始不减反增，城市商业银行则从 2010年不良贷款就

开始不减反增了。这可以充分看出我国城市商业银行的财务管理水平与国有商业银行和股份制 商业银行财务管理水平的差距。

三、 我国商业银行财务管理存在的问题 （一）财务管理体系不完善

1. 当前的财务管理体制过于分散

我国商业银行具有的极其明显的特点就是，总行对其下的各个分支机构财务负责人实行 '垂直管理”以及’双线负责制”的财务管理体系。商业银行区域总部的管理者对其下各级分支 机构的财务负责人进行垂直管理和负责。 双线负责制”是各级分支机构财务负责人在实施工

作中的一个显著特点。如要更换或考核机构财务负责人，那么是有上级机构决定的，机构负责 人对其不具有对其自身的任免以及考核的权利。机构财务负责人实行任期制，总部具有统一安 排以及动分支机构的财务负责人的权利。在过去，各级核算是我国商业银行所采用的理念，然 而当涉及实际操作时，所任职机构的负责人由财务负责人管理的传统法。这一做法必然导致了 我国财务管理体制太过于分散，以致形成了在


总分行之间不同层面的财务主体，最终导致我过 商业银行不能够统一集中管理，从而商业银行的财务管理效率也就降低了。

2. 缺乏有效的监控预警体系

在国内，目前建立企业财务评价和经济效益考核的指标体系，仍然属于微观财务分析的范 畴，不利于横向比较财务经济状况，也不利于经济学家进行经济问题的实证研究，商业银行在 具体实施监控时，往往都是事后控制，缺乏事前预算和事中控制，使整个财务监控缺乏全程性。 这种使监控者游离于财务监控之外的实际情况，削弱了整个银行的 合力效应”，整体优势和 综合功能都难以得到有效发挥。

（二）内部控制问题 1. 财务管理方法不科学

我国商业银行的财务成本管理管理采用的是作业成本法。是以作业为核心，作业成本法主 要是对生产经营过程中耗用的资源的确认和计量的作业法，并且将用于生产耗用的资源成本计 入各个作业，紧接着就是选择成本动因，最后将各作业成本分配给成本计算对象的一种成本核 算方法。针对各家商业银行都面临着巨大的盈利压力的条件下，商业银行比人会就提高服务质 量和金融创新下功夫。不仅于此，商业银行还得必须关注在成本核算中，提供服务以及各式各 样的产品的成本。通过分产品、分客户核算的计算成本的方法，然后计入损益，可以得到改善 我国商业银行的经营状况以及提高其经济效益的作用。银行业也逐渐意识到其对业务的核算的 作用。然而，商业银行将产品作为分类、将客户进行分类进行的盈利能力分析以及由此得出的 市场战略的种做法是就现行传统成本分配系统不能够支撑的。因为，现行的成本分配系统不能 够对其提供精确以及可靠的成本信息以及决策依据。就调查显示，在存货业务量高速增长的情 况下，商业银行的成本却未能得到有效的控制。 2.商业银行的风险控制不足

就调查得知，商业银行信贷风险防范意识不强。主要的利润来源和资产业务最主要的来源 是贷款业务，商业银行和企业的信息具有不对称性的特征。现实情况中存在这一种情况即企业 并不一定会按照事先约定的用途进行分配，然而当银行贷款给企业之后，对于钱的自主支配也 就相应的转移到了企业的手头。这时，银行可能就要承担预定贷款不能够收回的风险，这是由 商业银行的本身具有的高风险决定的。在风险控制方面反映在财务上就是追求最大化的利润与 贷款质量低下所造成的应收未收利息庞大的矛盾。目前，就调查得知，国有商业银行大量资金 借贷给了企业，然而这样很容易造成问题贷款，如逾期、呆滞、呆账等债务危机。造成这一后 果的直接原因大致存在着几种情况，由于企业管理者对企业的经营管理不善或者是主观恶意等 发生的债务危机，以致无力全部或部分偿还贷款。目前，存在我国商业银行的主要客户中的一 些中小企业，对于借款于银行的贷款不进行偿还的情况。这种情况致使我国商业银行存在较差 的银行资产质量以及较高水平的不良资产比率，导致银行在回笼资金方面存在难度，很大程度 上影响了资金的流动性和安全性，给银行带来巨大的财务风险。

四、加强我国商业银行财务管理的对策 （一）完善财务管理体系 1. 改革财务管理体制

在面对日益激烈的竞争形势，拥有较好的公司治理机制的前提下，建立以成本效益原则为 基础、信息化系统为平台、内部控制为手段，预算管理为导向的商业银行的财务管理体系。实 习’垂直管理”和双线负责制”的组织架构。进一步明确财务管理的定位，切实推行的财务管 理模式是以支持决策为主的 扁平化”、矩阵化”和业务合作型。经营模式是以 大总行、小分 行”为主，相应的调整财务管理的方式，进行垂直化管理。

2. 逐步建立有力的财务监控和预警体系

建立财务经济监测与预警体系，首先进行财务经济指标的选择，就是从复杂的经济过程中， 选择能够反映银行财务经济运行中主要方面的运行特征和各个方面关系特征的财务经济指标，

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