企业财务资金审计管理办法

2022-12-16 05:40:16 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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审计,管理办法,资金,财务,企业
1.总则

1.1.为规范财务资金审计工作，加强对财务资金业务真实性、合规性、效益性的审计监督，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业资金管理办法》《企业资金管理办法》《企业内部审计工作规定》等有关法规制度，制定本办法。

1.2.本办法适用于企业、企业（以下统称企业）及所属各企事业单位、各分（子）公司（以下统称企业）。

1.3.本办法所称财务资金审计，是指审计部门对被审计单位财务管理有效性、会计核算真实性和资金管理合规性进行的审计监督活动。

1.4.财务资金审计以风险为导向，以资金为重点，以国家财经法规和企业财会制度等为依据，揭示重大风险隐患，发现和纠正违纪违规违法问题，促进企业规范和加强财务资金管理。

1.5.财务资金审计原则上每3年轮审一遍，对财务管控薄弱、出现重大财务资金问题的单位应加大审计频率。

1.6.被审计单位应全面开放相关业务管理信息系统查询权限，根据审计需要及时提供真实完整的会计凭证、会计账簿、会计报表等数据资料并作出书面承诺。 2.审计重点内容

2.1.财务管理有效性审计重点关注：

2.1.1.企业内部财务管理制度与内控流程缺失，或制度条款规定不具体、不明确，缺乏可操作性，以及制度执行流于形式等问题。

2.1.2.实际财务状况和经营成果与年度财务预算长期偏差较大，未分析原因并及时采取措施等问题。

2.1.3.未建立经济活动分析制度，或经济活动分析质量不高，未对异常变动进行分析，也未围绕对标先进、降本减费、优化增效深入分析查摆等问题。

2.1.4.财务绩效考核指标设置缺乏先进性，标准不高，导致考核失去刚性约束等问题。 2.1.5.与关联方交易未订立合同或协议，合同或协议的内容不齐全；关联交易定价原则和结算方式不符合企业规定，存在向关联方让利等问题。

2.1.6.企业未及时掌握被投资单位生产经营情况，也未定期取得财务报表，派驻被投资单位的董事、监事及高级管理人员未履行职权等问题。 2.2.会计核算真实性审计重点关注：

2.2.1.企业财务账面反映的经济业务不真实，或用于会计核算的凭据和资料不完整、不合规等问题。

2.2.2.各项资产减值准备未按规定计提、计提依据不充分，存货的收发存和固定资产购建、租赁、转让、变卖、报废清理未执行内控程序或会计处理不及时、不规范等问题。 2.2.3.对因诉讼纠纷、并购重组、税收争议等形成的预计负债、或有负债，会计估计依据不充分、确认不及时、披露不完整，各种专项基金的提取、返还和使用的核算不正确等问题。

2.2.4.不按规定确认收入，存在多计、少计、不计收入等问题。

2.2.5.成本费用支出的界限和范围划分不清楚、不合规，人为调整成本计价方法，存在多计、少计、不计成本费用等问题。

2.2.6.利润总额的形成不真实、不完整，核算不正确，存在虚报或隐瞒、转移利润等问题。

2.2.7.会计报表合并范围不完整，符合并表条件的单位未纳入并表范围等问题。 2.3.资金管理合规性审计重点关注：

2.3.1.会计、出纳等不相容岗位未分离，票据、印鉴、密码、U盾等未分开管理，资金管理关键岗位未定期轮岗等问题。

2.3.2.不按规定开立、管理、使用、注销银行账户，不按规定实行资金集中管理等问题。 2.3.3.不按规定购买、保管、领用、转让、注销银行或商业票据，违规开立商业汇票、信用证、保函等，擅自收取风险大的金融机构或单位开具的商业汇票、信用证、保函等问题。

2.3.4.超出自身能力举债造成到期债务偿还风险，或因资金安排不当造成财务费用加大等问题。

2.3.5.采用截留收入、虚列成本费用等方式，套取资金设立“小金库”、账外账，违规将企业资金以个人名义开立账户存储等问题。

2.3.6.资金流与实物流、信息流不匹配，采用“空转”“走单”等方式虚增经营量、开展融资性贸易等问题。

2.3.7.违规开展担保、保理、集资、理财、融资租赁、捐赠、赞助、证券、基金、投资性房地产业务和对外拆借资金等问题。

2.3.8.违规开展以投机为目的的金融衍生品业务，突破持仓限额、止损限额（或止损预警线）、保证金预警线控制等问题。