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中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七章讲义1
税务管理概述
一、税务管理的含义与目标
企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为
含义
规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险
目标
【注】税收筹划的效果：在遵守和尊重税法的前提下，减少税收支出、延迟纳税等。不能仅仅将税收筹划理解为少缴税。
二、企业加强税务管理的必要性
1.税务管理贯穿于企业财
现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利
务决策的各个领域，成为财务
润分配决策等。这些决策都直接或间接地受税收因素的影响
决策不可或缺的重要内容
税收支出直接影响企业的现金流量，而现金流量是企业的价值基
2.税务管理是实现企业财础。只有通过对经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，做出科务管理目标的有效途径 学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企
业财务管理的目标 资金、成本和利润是企业财务管理的三要素。税务管理作为企业
3.税务管理有助于提高企
理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最
业财务管理水平，增强企业竞
大化。开展税务管理有助于企业提高管理水平和经济效益、规范经营
争力
行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势
三、税务管理的原则
1.合法性原则
即企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等
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税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用
2.服从企业财务管
各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获
理总体目标原则
取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标 税务管理的根本目的是取得效益。因此，企业进行税务管理时要着眼于整体
3.成本效益原则 税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现
的收益增加超过税务管理的成本，有利可图 企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安
4.事先筹划原则 排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的
目的
【例·多选题】（2011考题）下列各项中，属于企业税务管理应当遵循的原则有（ ）。 A.合法性原则 B.事先筹划原则 C.成本效益原则
D.服从财务管理目标原则 [答疑编号3261070101]
『正确答案』ABCD
『正确答案』企业税务管理应当遵循以下原则：合法性原则、事先筹划原则、成本效益原则、服从财务管理目标原则。
【例·单选题】（2010年）“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是（ ）。
A.税务风险最小化原则 B.依法纳税原则
C.税务支出最小化原则 D.成本效益原则 [答疑编号3261070102] 『正确答案』D
『答案解析』税务管理的目的是取得效益。成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。
【例·判断题】（2011考题）企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负。（ ） [答疑编号3261070103] 『正确答案』×
『答案解析』企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律、法规以及规章制度。把部分产品成本计入研究开发费用，违反了会计准则中关于成本归集的相关规定。
四、税务管理的内容
企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理；二是企业纳税实务管理。从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可作如下划分：
具体分类
具体内容
包括企业外部和内部的税务信息收集、整理、传输、保管、以及分析、研究、
1.税务信息管理
教育与培训等
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本文来源：https://www.wddqxz.cn/b1bc2634ccbff121dd36832e.html
2022-12-11
