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浅谈如何加强跨国公司境外子公司财务管理
作者：暂无
来源：《经营者》 2017年第12期
一、境外子公司财务管理的定义及特点
第一，境外子公司财务管理的定义。跨国公司对其境外子公司的财务管理就是根据财务活动的特点，对其境外子公司资金筹集、运用、收入分配所进行的预测、决策、计划、控制、分析等管理工作的总称。
第二，境外子公司财务管理的特点。一是财务管理环境更为复杂。受到所在国家的政治、法律、经济和文化等方面的影响，境外子公司和境内公司相比较而言，在经营活动和财务管理环境方面都存在较大的差异，且境外公司需要面对所在国的金融、汇率、外汇政策等复杂的经济环境，导致境外子公司需要面对更为复杂的经营和财务管理环境。二是财务管理需满足双重标准。境外子公司的特点决定了其财务管理工作既要符合所在国家的相关财经法律、准则和规定，又要满足国内母公司的各项规章制度的要求，实现跨国公司的整体发展战略目标。三是财务管理往往面临多重风险。境外子公司的经营风险容易受到所在国家的利率变动、通货膨胀等因素的影响，并且所在国家发生政治动荡或财经法律、政策的变动也会给公司经营带来风险。
二、境外子公司财务管理面临的主要风险
第一，资金风险。资金风险主要体现在货币资金风险和应收账款风险两个方面。货币资金风险主要包括因资金监管不到位，造成的资金被非法截留、转移或挪用等资金安全风险；应收账款风险表现为境外公司因对应收账款的管理及预防不够重视，未客观地评估业务风险，不重视出口信用保险等原因造成的应收账款的坏账风险。
第二，汇率风险。汇率风险的形成主要缘于汇率波动引发的经营、交易和折算三类风险。经营风险是指由于汇率变动对企业产销数量、价格、成本等产生影响，导致企业未来的收益发生变化的外汇风险；交易风险是指企业在交割、清算对外债权债务时，因汇率变动而导致经济损失的可能性；折算风险又称会计风险，是在企业将以外币表示的会计报表折算为本币表示的会计报表时产生的，由于汇率变动导致资产负债表中某些外汇项目的价值发生变化的风险。
第三，税务风险。每个主权国家都拥有自己独特的税收规则和政策，境外子公司要根据各国有关的税收规则纳税，如果对税收问题可能引发的风险重视程度不够，防控意识不强，对所在国税收制度缺乏系统了解，在境外发生税收歧视等问题时，很容易承担不合理的税收负担。若违反了所在国的税收政策，企业将面临税务处罚的风险。
三、加强境外子公司财务管理的建议
第一，建立健全内部控制、财务制度和内部监督体系。一是健全内部控制体系。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业进入国际市场、参与国际竞争。跨国公司应在总部层面建立以源头治理和过程控制为核心的内控体系，规范各项经营管理工作，增强境外子公司的风险防范能力。内部控制体系的建设应体现全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性5个原则。二是完善财务制度建设。只有建立良好的制度流程，才能避免财务问题的产生。跨国公司应指导境外子企业以本国和子公司所在国法律为依据，以跨国公司的整体发展战略目标为准则，以“更加本土化，更加符合
公司的实际，更能贯彻总部管理要求”为原则，制定完备、有效的防控经营财务风险并具有较强的可操作性的财务管理制度体系。三是加强内部监督。跨国公司要对境外子公司的内控指引、财务制度的执行情况进行定期评估。通过每年对境外子公司进行内部审计及稽核，对子公司内部控制、财务制度执行情况作出评价，及时发现问题，纠正偏差；同时对不适合的内部控制点进行修正，督促境外子公司强化内部控制建设，提高风险防范能力。
第二，加强资金管理，提高资金使用效率。一是加强应收账款风险防控。首先，根据贸易背景，加强客户资信调查和评估，根据客户的征信水平选择结算方式。如果客户资信较低，应选择信用证等安全性高、风险性小的结算方式，尽量不要采用赊销的方式。其次，要充分利用出口信用险。投保出口信用险后，可以规避因交易所在国的政治风险和客户的商业风险而引起的坏账损失，保障企业安全收款。二是加强货币资金集中管理。首先，境外公司要加强当地资金的限额管理，跨国公司可以在外汇自由进出国设立资金管理中心，负责跨国公司境外资金池的管理，境外公司每日将超限额资金归集至资金池。其次，通过加强银行账户的开立授权管理、资金支出采用支票联签制、境外账户大额资金调动需要总部审批等手段防控资金风险。再次，通过各种筹资渠道、筹资方式和资本市场，合理筹集资金。可通过跨国公司设立的内部银行或境外资金池，统一为境外子公司提供资金的融资服务，提高资金使用效率，降低成本。
第三，增强汇率风险防控意识，加强汇率风险防范。一是合理选择交易中的结算货币。一般来说，对构成债权或形成收入的贸易选用硬币结算，有机会因所收货币的汇价趋于上升而产生增值，如此则有助于增加外汇收入。相反，对构成债务或形成支出的交易则应选用软币，由于这类货币日益疲软，通常会令最终实际支出时的价值相对减少。二是利用衍生金融工具规避汇率风险，利用衍生金融工具进行保值操作，规避汇率风险。汇率保值操作主要有外汇远期、外汇期货以及外汇期权等。子公司应当培养外汇专业人才，不断积累外汇风险管理能力，在汇率波动时采取适当措施。
第四，加强税务管理，经营活动依法合规。一是合理降低整体税负。首先，从跨国公司整体利益最大化出发，按照跨国公司整体组织架构、财务管理体制，统一筹划纳税方案，组织协调公司成员企业之间国内外税收筹划工作，通过议定内部转移的价格，合理降低总体税负；其次，境外子公司要充分了解所在国的税务减免政策，如所在国是否有特别的税收政策、怎样可以享受税收优惠，是否跟中国政府签有税务互勉协定等，优化税务支出，最大限度地争取税收优惠。二是充分利用外部咨询机构的专业优势，通过当地或国际上知名的会计师事务所、财务咨询公司的咨询服务来完成纳税的申报。所在国税务法规发生变化时，请咨询机构做好政策培训讲解，分析税务法规的变化对业务的影响。定期请事务所对公司经营行为进行自检，确保经营活动遵循当地的税务法规。
第五，加强财务人员队伍建设。一是跨国公司向境外子公司派出优秀的财务人员，作为财务负责人，并且由跨国公司总部垂直管理。子公司的财务部门接受母公司财务部门和子公司管理层的双重领导，负责子公司的财务管理工作，参与子公司的经营决策，严格执行母公司财务制度，并接受母公司的考评。二是做好用工人员属地化，扩大当地财务人员的使用规模。在非英语国家，雇用培养当地财务人员尤为重要，子公司要为当地雇员提供充分的职位上升通道，培养一批忠诚度高的当地雇员，满足公司长远发展的需要。
（作者单位为中国石化国际事业有限公司）
参考文献
［1］ 何宁宁.海外投资财务风险防范［J］.财务与会计，2017（13）.
［2］ 张昭盼.企业集团对境外子公司的财务管理［J］.时代金融，2015（12）.
本文来源：https://www.wddqxz.cn/b1a233ceb84cf7ec4afe04a1b0717fd5360cb2cd.html
2022-12-05
