【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《出口退税核算举例》，欢迎阅读！
例：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税
率为13%。2009年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，国内外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证，另有进口免税料件一批组成计税价格20万元人民币。上期期末留抵税款10万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 解析:
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）－20×（17%－13%）=7.2（万元）
（2）当期应纳税额=100×17%－（68－7.2）－10=17－60.8－10=-53.8（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%－20×13%=23.4（万元） （4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时
内销的应纳税额就是负数，无法消化外销进项（免抵税额为0），必须全额退税（应退税额＝免抵退税额）
当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=23.4（万元） （5）当期免抵税额=0
（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为30.4（53.8－23.4）万元。
假如上例中，企业当期内销货物不含税销售额500万元，收款585万元存入银行。其他条件不变。
则应纳税额=500×17%－（68－7.2）－10=85－60.8－10=14.2（万元）
纳税人的出口免抵退税应享受的优惠，均通过抵减内销应纳税的方式体现出来。无需退税；抵免税额为23.4万元。
再假如，上例中企业当期内销货物不含税销售额300万元，收款351万元存入银行。其他条件不变。
则应纳税额=300×17%－（68－7.2）－10=51－60.8－10=-19.8（万元） 留抵税额19.8小于免抵退税额， 相当于抵了一部分，余额部分给退税。 则应退税额=当期期末留抵税额=19.8（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=23.4－19.8=3.6（万元）
本文来源：https://www.wddqxz.cn/adda35b9c1c708a1294a442f.html
2022-04-21
