浅谈统计学方法在财务相关方面的运用

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浅谈统计学方法在财务相关方面的运用

作者：杨兰

来源：《中外企业家》 2017年第10期



随着我国经济水平的逐渐提高，现代企业制度得到进一步发展，统计学方法在企业财务工作中发挥着重要作用。基于此，分析统计学方法在财务管理和分析中的应用，并在此基础上，对统计学方法在财务能力分析中的运用进行分析。

统计学是一门古老的学科，最早源于意大利，被称为“研究国家的科学”。随着统计学在科学、工业和社会问题上的广泛应用，逐渐向多个领域延伸。统计学方法在财务方面的应用，对企业有显著的促进作用。

一、统计学方法的概述

（一）统计学方法的定义

统计学方法是指对统计数据进行搜集、整合、分析和解释，并根据统计数据反映的问题得出相应的结论，在微观结构上来看，统计学方法主要是对物质的宏观性质和物质规律进行研究的独特方法。

（二）统计学方法的选择

统计学方法在方案设计、市场预测、可行性分析等工作中被广泛应用。由于统计资料丰富且错综复杂，这就为日常工作中选择合适的统计方法增加了难度。针对同一个统计方法的资料，若选用不同的统计分析方法进行处理，最终得出的结论存在巨大的差异。因此，要想选择正确的统计学方法，其主要依据有以下几点：第一，以研究的目的、确切的研究试验设计类型、研究水平数以及研究因素为根据；第二，确定数据特征是否呈正态分布，明确样本量的大小；第三，选择统计资料时，正确判断其相对应的类型，主要包括等级资料、计量和计数，并以适宜统计学方法的条件为依据，对统计量值展开正确的计算。第四，要将资料的实际情况和统计学原则相结合，灵活选择科学、合理的统计分析方法。

二、在财务管理中统计学方法的应用

在实际的财务管理工作中，应用统计学方法的主要目的是为了实现企业的各项财务活动，比如，财务预测、财务分析、财务计划、财务控制等方面。要想在财务管理过程中灵活地应用统计学方法，财务从业人员首先需要不断加强统计学的相关理论和方法，为今后从事财务管理工作夯实基础。其次，企业要对财务管理人员进行“统计思想”的培训，使财务管理人员在实际的财务管理工作中能够熟练掌握和应用统计学方法。因此，统计学方法在财务管理中的应用主要有以下几方面：

（一）单项资产的风险与收益

第一，预测收益率。在实际生活中可以利用部分已知的数据对企业未来一段时间的数据进行预测，例如，企业想要预测未来一段时间内的收益率，可以采用统计学方法进行预测，利用统计学中求期望的方式，对企业未来一段时间的收益进行计算，企业根据通过预测获取的收益率结果，制定相应的发展方案，有利于企业收益率的提升。此外，根据市场旺盛、正常和低迷的不同需求类型，所发生的概率不同，其股票的收益率也不同。


第二，利用概率分布图分析数据。在实际的财务管理工作中，为了对企业各项数据的变化情况进行系统的分析和了解，需要利用统计学的方法绘制部分数据的概率分布图。对于收益率用图而言，能够对企业的各项可能结果的变化情况进行了解。若利用柱形图来表示，发生给定结果的可能性需要用各柱的高度进行表示。比如，要想得出企业的收益率，在时间和精力充足的情况下，可以基于分布图，找出各项可能的需求水平所对应的实际概率，并进一步找出每种需求水平下的股票实际收益率，利用这样的方法能够得出一条描绘结果和实际结果存在近似关系的连续性曲线。此外，对于概率分布图而言，当获得的图像越集中和越尖时，实际结果与预期值的可能性越大，股票相对应的风险和背离企业预期收益的可能性越小。

第三，确定数据的精确度。在财务管理的实际工作中，通常利用统计学中的标准差度量概率分布密度的指标得出准确的数据精度，计量标准差的步骤如下：第一，利用已知的数据计算企业的预期收益率；第二，利用企业每个可能的收益率预测结果减掉实际的收益率，得出离差值；第三，对离差进行求平方计算，得出的计算结果与预测值进行乘法运算，将得出的乘积一一相加，得出概率分布的方差值；第四，对方差进行求平方根计算，得出的结果就是标准差。

第四，分析变异系数。变异系数实际上就是标准差与平均数的比值。在某种意义上，可以将变异数看作一种统计量（主要对不同观测值的变异程度进行衡量），变异字数对单位收益的风险情况进行度量，为企业项目的选择和决策提供重要的对比基础。当平均数与度量单位保持一致时，可以运用标准差进行直接比较。当平均数与度量单位存在差异时，可以利用变异数据对相关数据进行分析。变异数据能够同时反映企业存在的风险和自身的收益，所以在财务管理中得到广泛的应用。

（二）证券组合的风险与收益

第一，证券组合的收益。证券组合的预期收益是指单向证券预期收益的加权平均值，并以投入整个组合中的各项证券资金在总投资额所占的比重为权重。

第二，证券组合中存在的风险。证券组合中存在的风险与组合的收益不同，证券组合需要应用统计方法中协方差和计算相关系数的知识。证券组合风险实质上是一个无风险的投资组合，主要由某些风险的单项资产组成。在股票收益呈负相关时，产生的全部风险都可以完全被分散掉，反之．产生的风险无法被分散掉。

三、在企业财务分析中统计学方法的应用

在实际工作过程中，对财务的分析，通常采用统计学方法，具体的财务分析方法内容如下：

（一）比较分析法

比较分析法是指对有关数据采用比较的形式展开分析，在实际财务分析工作中主要有如下情况：第一，纵向比较统一指标，具体是指在不同的时间内比较同一指标，这种比较方法，能够反映企业发现的实际情况，企业的经营成果的变化情况等。第二，横向比较统一指标，这种比较方法，能够揭示本企业与其他相同类型的企业之间存在的实际差异。第三，将企业的计划指标与实际指标进行比较，主要反映企业制订的计划完成的程度和实际完成情况。

（二）因素分析法

因素分析法主要分析对某个财务指标产生影响的因素，同时根据财务指标受到影响因素的影响程度，按顺序进行排列，明确影响财务指标每一因素的影响程度。因素分析法主要有两种，即差额分析法和连环替代法。在实际应用因素分析法进行财务分析时，需要注意以下两方面：


第一，影响财务指标的因素确定时，需要明确财务指标与影响因素之间的内在差异原因。第二，替代影响财务指标的因素确定时，需要以原影响因素的依存关系进行依次替代。

四、统计学方法应用于财务能力分析中

（一）财务比率综合评分法

财务比率综合评分法，又被称作沃尔评分法，为了对企业的综合财务情况进行分析，主要应用统计学方法对选定的迹象财务比率进行评分。这种算法最初是用来评价企业信用状况的方法，主要包括固定资产比率、应收账款周转率、股权资本周转率、高扩流动比率等7个财务比率，并用不同的权重给予相应的财务比率，然后，基于行业平均数，对财务比率标准数值的进行确定，同时比较每个财务比率的标准值和实际值，得出一个关系比率，并用这个关系比率乘以每项财务比率，计算得出用评分，借助用评分对企业的信用情况展开评价。

（二）营运能力和盈利能力的分析

一是营运能力的分析。营运能力的分析主要是对企业运营能力的常用财务比率（包括总资产周转率、存货周转率等）进行分析。

二是盈利能力的分析。盈利能力的分析主要是对企业盈利能力的常用财务比率（包括销售净利率、资产报酬率等）进行分析。

企业财务工作中应用统计学方法，丰富了企业的财务工作内容，使财务工作的效率得到显著提升，有利于企业的良好发展。

（作者单位：辽宁建筑职业学院）

（责任编辑：赵媛）

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