财务管理教学中对中小企业应收账款管理研究

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财务管理教学中对中小企业应收账款管理研究

作者：杨晓琼

来源：《师道·教研》2013年第05期

摘要： 近年来我国中小企业随着经济的发展受到内外部环境的影响，企业为了生存，应收账款不断增长，同时又缺乏对应收账款的管理，造成多家中小企业的资金断裂，直接破产。目前财务管理教学主要从微观角度分析信用期间和不同折扣条件影响应收账款的成本，而较少从宏观管理的角度来分析。

关键词：中小企业 应收账款 财务管理教学

目前各高校在财务管理教学十分重视对应收账款管理的研究，不断扩大研究范围及改变研究方法，通过从宏观管理和微观管理两方面进行渗透分析，帮助企业摆脱困境，寻求解决的方法。以下是在本人在财务管理教学对实际企业产生的应收账款问题的几点看法。 一、 应收账款产生的原因 1. 扩大销售规模，提高销售量

目前企业的竞争压力较大，产品同质化现象明显，特别对于中小企业来说，它们的企业和产品的竞争力比不过大型及国有企业。于是为了争取更多的市场份额，它们不惜牺牲资金的使用权。最后，规模只是少许扩大，资金的流动性却差了很多，大量的应收款使得现金不流畅，企业还是难以维持下去。 2. 内部控制不到位

我国目前较多的中小企业盲目扩张，总认为企业做大了就有资金，就有市场。企业在发展的过程中没有注重对财务的管理、对资金的管理。这导致企业的资产是增加了，同时应收账款也在不断增加，现金流却在萎缩。本来企业存在合理的应收账款是有利于企业的发展，但如果应收款的管理不到位，内部管理不完善，没有明确应收账款管理的责任部门和管理流程，应收账款涉及供、产、销各环节，需要销售、财务、信用等部门协作管理，极具复杂性。民营企业在管理上往往存在内部关系不清、部门混乱、管理方式单一等不足之处，这些都影响到了对应收账款的管理。企业缺乏管理流程，相关负责人权利、义务划分不清，使得大量的应收账款对不上、收不回。

3. 中小企业的风险意识薄弱


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中小企业不太善于进行风险预测和风险控制，只注重销售额是否增长，而没有意识到应收账款的风险其实远远超过销量给企业带来的毁灭性打击。即使有企业可能在管理过程中意识到了，但又不具备风险控制的能力，无法通过专业技术手段把风险降到最低。 4. 受客户群和产品限制

中小企业所面临的客户多年习惯于先赊销，后结款的结算模式，企业为了维持长期的合作关系而产生应收款。有些企业产品长期通过先赊销后收款的销售模式才能把产品适时销售出去而不至于出现滞压，导致血本无归。 二、 中小企业企业存在应收账款的现状

应收账款数额占流动资产比重过高。目前我国中小型企业应收账款占流动资产比重超过西方发达国家，企业发展受到严重阻碍，所以我国中小企业的生命周期普遍短于西方国家。从财务管理的角度看，应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分，是考核企业资金流动性的重要指标之一。如果一家企业的应收账款长期处于居高不下，夸大了企业的经营成果，增加了企业的资金机会成本，同时会降低收款企业的资金利用率，可能导致收款企业营运资金不足，不利于收款企业的发展。

应收账款管理不善，回款力度不够。由于中小型企业的应收账款的管理系统不完善，内部没有建立合理的应收款回收制度，没有建立明确的责任制度。中小型企业的应收账款大部分是由销售部门在销售过程中为了达到预期的销售量而产生，然而应收账款的收回却是一般由财务部门来完成，这样当然常常容易导致销售部门与财务部门之间相互推诿，应收账款管理难度加大，呆账、坏账逐渐增加，企业资金就会面临危机。 三、 加强中小企业应收账款管理的措施 1. 提高产品竞争力

产生应收账款的首要原因就是为了扩大销售，抢占市场份额。如果企业能够通过技术革新等方法，提高企业产品在市场上的竞争力，那无疑可以增加销售量，不需依赖赊销，同样可以实现企业的销售目标，这样应收账款占流动资产的比重就自然会下降。 2. 建立信用体系，减少坏账损失

商业信用是企业在正常的经营活动和商品交易中由于延期付款或预收账款所形成的企业常见的信贷关系。它一直以来是企业用来缓解双方资金短缺关系的信用。如果企业能够合理利用商业信用可以为企业带来更高的盈利水平。企业通常可以实地考察客户的具体情况直接获得客户的信用资料，也可以通过客户的开户银行了解客户的有关信用证明和查阅客户注册会计资料间接了解客户的信用资料。当企业掌握了客户的相关信用资料后，就要用技术手段对客户的信用状况进行评估，以便在日后针对不同企业提供相应的商业信用。中小企业应根据不同的客户


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采用不同的赊销政策。通过对客户的素质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行评估分析，并以此为基础判断客户的信用等级，同时结合以往合作情况，制定适合每个客户的赊销政策，建立信用档案，在应收账款发生前就尽可能减少信用风险带来的坏账损失。 3. 建立有效的收账制度，加强应收账款的催收工作

中小企业如果在销售过程中产生的应收账款可以达到合理的比例，也是有利于企业的资金运动和实现企业的盈利目标。很多中小企业没有比较完善的收账制度，收账责任也不明确，这直接导致收账难度加大。相反如果企业能建立有效的收账政策，明确责任人，就可以大大提高收账的效率。

（1）首先中小企业需由专业人员对应收账款进行分析，编制出应收账款的账龄分析表，从分析表中管理者可以得知应收账款的金额、拖欠时间和信用状况，及时安排相关责任人进行催收。

（2）采取积极的收账政策。企业对于客户拖欠的一般货款，可以采取信函通知、电话催收、派员面谈等多种手段积极收账，尽量减少收账成本。但对于一些拖欠时间较长和金额较大的应收账款，在必要的时机可以采取法律诉讼争取最大利益。

（3）制定催收激励制定。应收账款的催收是一项考验耐力和应变能力的工作，如果没有相应的激励措施，催收工作就没有动力。企业应根据收款的进度和金额分别给予不同的收款提成，虽说会产生一定得收账成本，但相比形成坏账损失就强多了。 参考文献：

[1]文刚.加强应收账款管理降低企业营业成本[J].冶金财会，2011，（4）. [2]袁秀兰当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友，2008. [3]向美英.如何加强企业应收账款管理的探讨[J].财会研究，2011（22）. 责任编辑 邱丽

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