13 印度和巴西税制[5页]

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第13章 印度和巴西税制

一、术语解释

1.印度税制体系：一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。

2.印度居民公司和非居民公司：公司分为居民公司和非居民公司，居民公司是指在一国境内公司或者纳税年度内控制或管理中心在一国境内的公司。公司所得税纳税人居民身份的认定标准为注册地标准或控制管理机构所在地标准，不满足这两个标准的纳税人为非居民公司纳税人。居民公司就其来源于全世界的所得纳税；非居民公司就其来源与印度境内的所得纳税。

3. 印度的有限度增值税：印度实行的增值税是“有限度增值税”，有限度增值税是指仅对制造业征收增值税。1994年3月1日，有限度增值税又扩展到了资本商品。

4.印度财富税：又被称为“富裕税”，是指税务机关在每个核定年度内，对个人、家庭、公司在相应估价日的超过一定数额的财富净值按一定比例征收税。印度财富税的个人的税负取决于他的居民身份和国籍，联合家庭和公司的税负取决于居民身份。

二、填空题

1．公司所得税、个人所得税、财产税、股息税、财富税等

2．土地捐、土地与建筑物税（对租金征收）、土地增值税、广告税、财产转让税等。 3．1886年

4．申报、保留记录和上交记录

5．必须对商品征税、商品属于应税商品、必须是生产或制造的商品和生产或制造的商品必须在印度的境内。

6．直接税与间接税相辅相承、以间接税为主的税制模式

7．财政部联邦税务局、财政部联邦税务局派出机构、大区税务局、联邦税收分局和基层纳税辅导站。

三、判断题 1．√ 2．√ 3．×

正确答案：非居民纳税人是指：不具备确定居民身份必备条件的个人；征税年度前十年

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中，有九年不居住在印度的个人；在征税年度前七年中，在印度累计居住时间不超过730天的个人。

4．√ 5．×

正确答案：巴西税务局对小户采取简易纳税程序，即各税综合申报，每月缴一次税。 四、问答题

1．试述印度的税收管理体制。

答：印度是一个实行分税制的联邦制国家，联邦、邦及地方政府均有各自的税种，但税收收入主要集中在联邦，联邦税收收入占全部税收收入的65%左右，邦及地方政府税收收入占35%左右。

印度的税收立法权由联邦议会执行，联邦议会的联邦院和人民院共同行使立法权，人民院拥有提出税收法案的权利，并通过法案，联邦院对此只能进行一般性讨论而没有表决权。印度宪法具有最高效力的法律，税收法令法案都必须符合宪法规定。

印度实行联邦、邦和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦。印度实行分税制度，把现行税种分为中央税、地方税和共享税。划分为中央税的税种，是由印度联邦政府依法管理并征收的税种。其中除个别税种的收入划拨给各邦一部分外，全部归为联邦政府收入。地方税是由各邦政府按照被授予管理权限征收的税种，均为各邦收入，主要有销售税、各邦消费税、土地税、娱乐税等。共享税也属于中央税，只是由议会按规定的一定比例划拨给各邦。

2．试述印度各级政府的税种有哪些以及印度税制特点。

答：印度实行分税制度，把现行税种分为中央税、地方税和共享税。宪法规定专由联邦征收的税种（中央税）有：个人所得税、公司所得税、财富税、遗产和赠与税、超额利润税、联邦销售税、社会保险税、增值税、注册税、支出税、土地和建筑物价值税、印花税及关税等。各邦征收的税种（地方税）有：农业所得税、职业税、土地价值税、交通工具税等。地方政府征收的税种（地方税）主要有：土地捐、土地与建筑物税（对租金征收）、土地增值税、广告税、财产转让税等。印度税制特点有：

（1）税收占GDP的比重偏低。 （2）以间接税为主体的税制结构。 （3）税制受英国影响较大。 （4）三级政府税种划分明确。



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3．简述印度有限度增值税改革的方案。

答：印度实行的增值税是“有限度增值税”，这一概念来源于欧洲通用的增值税。有限度增值税是指仅对制造业征收增值税，1986年3月1日引进了有限度增值税提议的方案。1994年3月1日，有限度增值税又扩展到了资本商品。为了与国际接轨，印度开始了增值税改革，以世界各国普遍征收的增值税逐步替代各邦现有的销售税。有限度增值税方案的主要内容： （1）投入品的中央消费税额可获得抵扣。有限度增值税方案的基石就是给予进项消费税以抵扣，在有限度增值税下，制造商必须以应税价值按正常程序缴纳消费税，但可以得到进项消费税额的抵扣。

（2）可获得的有限度增值税的投入品。原材料、制造过程中消耗的低值易耗品、包装材料和油漆材料已缴纳的消费税税额可以抵扣。

（3）投入品必须在制造过程中使用或与制造过程相联系。

（4）可以直接或间接使用投入品，投入品没有必要体现在完工产品上。 （5）已免除了消费税的完工品不能再获得抵扣。

（6）机器设备、厂房、机器的零部件、工具、模具等缴纳的税款可以获得抵扣。 （7）存在“制造”行为时才可以获得抵扣。 （8）没有现金的退还，税务机关不会退还超额部分。 4．简述印度征收管理制度内容。

答：印度是联邦制国家，联邦下设邦一级政府和中央直辖区一级政府。各税种的立法原则由联邦政府统一掌握，同时把地方征税权授予各邦政府。与分税制相适应，印度税务机构分为中央各税管理委员会和地方各税管理委员会。印度有一整套详细健全的税收征管制度，主要目的是为了防止偷税漏税：

（1）强制执行个人永久账号制度。凡纳税人必须向税务机关申请一个个人永久账号，伴随其一生。

（2）政府采取以支出为线索的重点监控的策略。主要是对有可能贪污受贿的高官、经营多家企业的巨富以及到处演出并以现金结算的演艺人士，防止其试图通过现金买卖或是地下交易进行逃税。同时印度税法中还建立了离境清税制度，对每个离开印度又无返回意图的纳税人，核定缴纳税额后才能出境。

（3）利用现代信息网络加强税收征管。印度全国有500 多家税务机关，全部实行联网，而且还和银行、重要消费场所、证券交易所等机构联网，税务人员有权调阅这些机构的账目，以有效防止偷漏税。



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