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加强财务预算管理有效降低企业经营风险
毛鹏良
(中国石化贵州石油分公司)
摘要：财务预算管理是企业管理的重要手段，有利于企业的经济活动规范、有序、高效地进行。从而提高企业管理水平，实现企业利润最大化，本文阐述了财务预算管理的特征及其在企业中的作用。
关键词：财务管理；特征；作用；实施
当今，社会经济迅猛发展，日益复杂的经营环境，使得企业越来越需要在经济活动过程中按既定目标运行，作为企业提高经济管理水平、有效降低经营风险的重要手段—— 财务预算管理，显得日益重要。
1 企业财务预算管理的特征 1．1 战略性
财务预算管理的战略性特征是指：其构建必须以企业战略为导向；符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用，是企业战略目标的具体实施规划。
1．2 系统性
具体可分为纵向和横向两方面：纵向系统性是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性；横向系统性是指各个部门的工作内容都是相互联系的，某部门的预算目标未完成，会影响其他部门的预算执行，必须经过有权部门按照规定的权限批准。
1．3 全面性
具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算管理涉及企业各个部门，需要全员参与，共同完成，任何环节出现问题，都会影响整体效益；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。
2 财务预算管理在企业中的作用 2．1有利于各职能部门的协调一致
企业内部各职能部门必须协调一致，才能最大程度地实现企业预算。各职能部门因职责不同，往往会出现相互冲突的现象。传统管理模式下的主要缺陷之一就是按职能部门划分板块管理，各种职能部门管理之间缺乏整合，从而本位而零乱。
2.2 有利于加强企业内部控制
企业一旦制定了预算，就进入了实施阶段，管理工作的重心就进入了控制过程，即设法使经济活动按计划进行，企业外部的环境在不断的改变，必然会出现执行情况与预算有偏差，此时将预算与执行情况进行对比和分析，为企业经营者提供了有效的监控手段。预算指标为企业控制提供了标准，哪些钱是可以花的，哪些钱是不可以花的。企业既然制定了预算，就要最大限度的去实现，而不能流于形式，国内许多企业对预算的态度非常随意，没有预算就改，最后预算表修改得面目全非，预算没有发挥应有的作用，先前的预算的制定工作也就白干，浪费企业资源，且增加了企业对预算编制的随意性，因为知道预算编了还可以改，实际上这也是企业的内部控制能力低下的表现，而对一些内部控制好的企业，他们能严格按照预算指标进行企业的内控，即使出现执行情况与预算情况出现偏差时，也会事先设定一个上限，不能逾越。预算管理在企业内部控制中目益发挥核心作用，正如著名管理学家戴维?奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
2.3有利于绩效考核
绩效考核是企业员工加薪晋升的重要指标，在绩效考核指标的拟定过程中，首先应将企位的战略目标层层传递和分解，使企业中每个职位被赋与战略责任，每个员工承担各自的岗位职责。绩效管理是战略目标实施的有效工具，绩效管理指标应围绕战略目标逐层分解而不应与战略目标的实施脱节。而企业预算正是企业战略目标的量化指标，以此做为企业绩效考核的指标可以充分达到绩效考核导向性的作用，而且预算以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标，此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较，此时这个指标就变成了相对数的指标，显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小。
2．4 有利于量化企业各职能部门的奋斗目标
企业预算的制定是企业各职能部门通力合作的结果，最后确定的企业预算是各个职能部门的综合平衡的结果。各个职能部门的预算目标实际上是企业预算总目标的分解，即企业预算的达成是以企业各职能部门的预算达成为前提做支持的。预算可以量化各职能部门的努力方向和奋斗目标，他们可以根据预算安排各自的活动。科学的预算管理体系蕴含着企业管理的战略目标和经营思想，是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束的依据，是公司的整体作战方案。没有战略导向性的预算管理就没有灵魂。公司战略通常是根据企业内外部环境的综合系统分析对企业的未来发展趋势所做出的长远规划，即企业经营者为达到企业经营目标，依据经济规律所制定和采取的指导全局的方针政策和方法。全面预算管理正是以公司战略为出发点，通过规划未来的发展来指导现在的实践，是对公司战略目标的具体落实与进一步量化，从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性。从而对企业战略起着全方位的支持作用。
3 财务预算管理在企业的建立及实施
在企业集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确母公司与子公司各自的责任权利，实现集团的整体战略目标。预算控制的内容可以含盖单位经营活动的全过程，包括筹资、投资、采购、生产、销售等活动，它具体有三个阶段预算编制、预算执行和预算考核。在编制预算时，一般应采用上下结合的方式，首先由集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其进行分解并下达给各子公司，然后子公司结合自身情况编制各自的预算草案，最后由集团公司的专属部门对各子公司的预算草案进行汇总和审核，并召集各子公司或分公司进行协调与调整以及定案。在预算的执行过程中，集团的各级预算部门可通过建立严格的工作制度和实施适当的激励措施来考核各级预算目标的完成。通过预算的编制和执行，检查预算的完成情况，比较分析所属单位未完成预算的原因，并对未完成预算的后果进行修订改进。
3．1资金管理
(1)对外投融资和担保管理。集团公司应实行严格的投资管理政策，例如严禁买卖证券、严禁对外担保、严禁投资理财、严禁未经批准乱上项目。如有的企业集团规定，5O万元以上的投资项目需报省公司审批，300万元以上的投资项目需报集团总公司备案，1000万元以上的投资项目需报集团总公司审批等。
(2)银行账户管理。子公司银行账户未经批准不得开立，从源头上控制资金的安全；各子公司均设立只收不支的货款回笼账户，对其所属分公司均只拨付备用金，并加强收入资金监控力度。
(3)资金实时监控管理。银企互联系统能实时获取各级资金账户的余额及交易信息，集团公司可以实时掌握各子公司的资金变动情况，实现集团公司资金账户信息及资金变动的集中监控和管理。按照“以银行为枢纽、以信息为载体、变规范为程序、变监管为控制”的
总体原则要求，重点对企业账户和大额结算资金进行跟踪，特别是对原辅材料采购、固定资产购置、基建工程支出、工资性支出、广告宣传费等资金进行重点关注和定额控制。
3．2全面预算管理
全面预算管理信息系统应具备预算体系搭建、预算的编制、调整、控制、分析和考核等全过程身勺管理功能，并能与其他业务系统紧密结合，为企业的事前计划、事中控制、事后分析提供有效工具和手段。利用预算子系统编制预算体系、各种计划表和预算数．并存放在数据库中。当经济业务发生时，该事件实时驭动相应的子系统获取信息，同时驱动预算子系统的控制器，预算控制器将计划数与实际数进行比较，根据控制方法进行有效I的控制，预算考评应建立指标体系，与当期业绩直接挂钩，使预算在企业集团的管理中发挥应有的效用。
3.3预算编制与反馈
通过在相关部门设立预算站点，预算执行单位(部门)根据预算编制要求，完成各自责任范围内的预算编制工作。预算管理办公室将预算的编制、执行和考核信息，及时反馈给各预算执行单位和责任部门。正式下达执行的财务预算决议，要保证其权威性，一般应不予调整。各预算执行部门在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差等确需调整财务预算决议的，由提出调整预算的部门向财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及嚣对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度，并编制财务预算调整后的现金预算及预算损益表，提交集团公司审议批准，然后下达执行。各预算执行单位(部门)可通过预算管理系统，及时了解本(单位)部门的预算执行情况，实现预算的全过程管理和实时控制。
3．4预算控制
通过预算管理信息系统的预算控制、权限设置、数据联查、执行分析、指标预警、核算管理、资金管理等一系列功能，实现对企业各部门的预算管理和对企业整个业务流程的控制。财务预算决议一经下达，各部门应认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各个环节及岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。母公司随时可以追踪战略目标的执行和实现进度，加强对予公司业绩指标监控的力度，特别是财务政策是否符合集团公司的总体战略，一旦发现所属企业有损害集团的利益的行为，有权责令其立即停止并纠正。
4 结束语
企业只有对全面预算管理有了全面而深刻地认识，才能有效实旋全面预算管理，最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具，从而保证企业战略的进一步落实，降低企业经营风险，提高企业管理效率与经营效益，实现企业价值最大化。
参考文献
【1】陈晓红．财务预算管理理论与实务．湖南：湖南人民出版社，2001(10)． 【2】徐国华．管理学．清华大学出版社，]998．
【3】斌．现代财务理论前沿专题——预算管理．大连：东北财经大学出版社，2000． 【4】余绪缨．管理会计学，北京：中国人民太学出版社，1999(8)． 【5】李维安．现代企业治理研究．北京；中国人民大学出版社，2002．
本文来源：https://www.wddqxz.cn/9f61e6f6fab069dc5022011e.html
2022-05-06
