个人所得税税率和优惠政策.docx

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个人所得税的计算与申报个人所得税税率和优惠政策

四、个人所得税的税率

【法规】中华人民共和国个人所得税法，主席令第85号 （一）七级超额累进税率

工资、薪金所得适用七级超额累进税率。根据工资、薪金应纳税所得额不同，分别适用

3%—45%的超额累进税率，如表6—1所示：

表6—1工资、薪金所得税率

级 数 1 2 3

全月应纳税所得额（元/月）

含税级距

不超过1500元的

超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分

E:①本表所列含税级距与不含税级距，

税率

不含税级距

（%） 3 10 20 25 30 35 45

速算扣除数 （元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505

不超过1455元的

超过1455元至4155元的部分 超过4155元至7755元的部分 超过7755元至27255元的部分 超过27255元至41255元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过57505元的部分

4

5 6 7



均为按照税法规定减除有关费用后的所得额：从2011年9

月1日起执行。

②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得：不含税级距适用于由其他人（单位）负担税 款的工资、薪金所得。

（二）五级超额累进税率

个体工商户（个人独资企业、合伙企业）生产经营所得适用五级超额累进税率。根据个 体工商户的生产、经营所得年应纳税所得额不同，分别适用5%-35%的超额累进税率，如表 6—2所示：

表6—2个体工商户的生产、经营所得税率







含税级距

1 2 3 4 5

不含税级距

不超过14250元的

超过14250元至27750元的部分 超过27750元至51750元的部分 超过51750元至79750元的部分 超过79750元的部分

5 10 20 30 35

0 750 3750 9750 14750

不超过15000元的

超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分

注：①本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费 用以及损失后的所得额：从2011年9月1日起执行。

②含税级距适用丁个体工商户的生产、经营所得和山纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承 租经营所得：不含税级距适用于由其他人（单位）负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

企事业单位承包经营、承租经营所得，如果承包方仅需上缴一定的承包费用，剩下的所 得由承包人所有，按“承租承包经营所得”适用五级超额累进税率计算缴纳个人所得税；如 果经营所得要全部上缴企业，承包人只是从企业取得固定的承包收入，按“工资、薪金所得” 适用九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

【法规】国税发［1994］第179号 （三）比例税率

除上述三项以外，适用于以“次”计算应纳税额的其他八项所得项FI均适用20%的比例 税率。但具体运用时有些项目要加征，有些项目要减征。具体处理如下：

（1）劳务报酬所得按“次”计算缴纳个人所得税，适用20%的比例税率。一次收入畸 高的，规定

在适用20%比例税率的基础上，实行加成征收。所谓“劳务报酬所得一次收入畸 高的”，是指个人-次取


得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。劳务报酬所得加成征 收采取超额累进办法，对每次应纳税所得额在20000元以下的部分按20蜀税率征收；应纳税 所得额在20000元至50000元之间的部分加征五成，按30%税率征税;应纳税所得额在50000 元以上的部分加征十成，按40%税率征税，如表6—3所示。

【法规】国务院令第519号表6-3 劳务报酬所得税率

税率

级数 1 2 3

速算扣除数 （元） 0 2 000 7 000

含税级距/次

不超过20 000元部分

超过20 000元至50 000元部分 超过50 000元部分

不含税劳务报酬收入额/次 不超过21 000元部分

超过21 000元至49 500元部分 超过49 500元部分

（%） 20 30 40

注：①表中所列含税级距为按照税法规定减除有关费用后的所得额；不含税劳务报酬收入总额为没有 减除税法规定有关费用前的收入总额。

②含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税劳务报酬收入额级距适用于由其他人（单 位）负担税款的劳务报酬所得。

（2）稿酬所得适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%,故其实际税率为 14%o （3）自2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所 得税。 （4）国务院决定，自2007年8月15日起，储蓄存款利息按砚的税率征收个人所得税; 2008年10

月9日起，暂免征个人所得税。

【法规】财税字[2000] 125号;财税（2008） 132号 五、个人所得税的税收优惠 （一）免税项目

《个人所得税法》和相关法规、政策规定，对下列各项个人所得，免征个人所得税：

⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织 颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

⑵国债和国家发行的金融债券利息。

⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士 津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。

⑷福利费、抚恤金、救济金。 ⑸保险赔款。

⑹军人的转业费、复员费。

⑺按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费。 【法规】国税函[2005]382号

⑻依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其 他人员的所得。

⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

（10）按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养 老保险

费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除。

【法规】财税［2006］ 10号

（11）按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征 个人所

得税。

⑫经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）减税项目

有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。

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