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战略成本管理发展历程
'\r\n 20世纪20年代受泰罗的 科学 管 说的影响，在成本
中开始运用标准成本法和预算控制法这两大技术方法，出现了
与控制管理制度，使成本事前、事中和事后管理具有了科学管理的内涵，体现了科学管
理的标准化、计划和操作人员工效提高的核心内容。这两大方法的运用，是成本管理的一大进步。
1936年由美国
师乔纳森。N.哈里斯提出的变动成本法又充实了成本事后管理的内容，由此形成了有
别于传统完全成本 计算 系统的、为成本决策和控制提供有价值信息的新信息系统。
美国管理学家德鲁克在20世纪50年代提出的目标管理理论的运用，使成本事前管理
的内容又得到充实。
美国会计学家希琴斯在1952年提出的、在分权条件下的责任会计得到运用，使成本管
理向深化、细化和责权利相结合
，成本管理成为具有层次性、主体性和利益驱动性的内部共同管理的活动。在同年的
世界会计
年会上通过了“管理会计”这个名词，这不仅是管理会计走向成熟的一个重要标志，也是
成本管理走向成熟的一个重要标志。
20世纪60年代初美国的质量管理专家A.V.菲根堡姆提出了工厂质量成本的概念，从
此在成本管理中有了质量成本管理的内容。
战略成本管理最早于20世纪80年代由英国学者肯尼斯?西蒙兹
（Kenneth\xa0simmonds）提出，他从 企业 在市场中的竞争地位这一视角对战略管理理
论进行探讨，认为战略成本管理就是"通过对企业自身以及竞争对手的有关成本资料进行分析，为管理者提供战略决策所需的信息。
为了持续适应
的变化，维持企业的生存和发展，取得竞争中的主动地位和优势，使企业立于不败之地，
迫切要求企业进行战略管理。有资料显示，到了20世纪80年代中期，已有95%的美国企业实行了战略管理，如通用电气、通用汽车和国际商用机器等。实际上，在20世纪60年代就有“战略管理”的概念和战略管理的专著。但是，在20世纪80年代以前，尚无明确的战略成本管理的概念或战略管理会计的概念，更没有一个完整的体系。
1981年，英国学者西蒙德
了《战略管理会计》一文，首次提出了“战略管理会计
（Strategy\xa0Management\xa0Accounting，简称SMA）”的概念，在这之后，他又对战略管理会计与战略管理相结合的问题进行了一系列的研究。
1985年，美国的迈克尔·波特在其《竞争优势》和《竞争战略》的书中对价值链战略成
本分析法作了研究。波特认为，企业创造的价值产生于其自身一系列的生产经营活动之中，具体包括研究与开发、设计、采购、生产、营销、配送和售后服务等环节，每一个企业都是这些活动的集合体，所有这些活动都可以用一个价值链表示。
1988年，Bron\xa0mwich在《管理会计的定义与范围：从管理角度的认识》一文中阐
述了SMA的观点，认为SMA是管理会计的发展（而不是分支），是未来处在高级岗位的管理人员所必须掌握的。Bron\xa0mwich认为，SMA不仅是收集企业竞争对手的信息，而更注重研究企业与竞争对手相比较的竞争优势和创造价值的过程，以及企业产品或劳务在其生命周期中所能实现的、客户所需求的“价值”，以及从企业长期决策周期看，对这些产品及劳务的营销能给企业带来的总收益。
1992年Govindarajan和Shank研究了企业战略与管理会计之间的关系，提出了战略
成本管理的框架。美国管理会计学者杰克。桑克等人在1993年出版了《战略成本管理》一书。美国的林文雄概括说明了美国管理会计学者在1992～1997年间研究策略（战略）成本管理的内容，主要有策略成本分析、目标成本法、产品生命周期法、平衡财务与非财务绩效表。'
本文来源：https://www.wddqxz.cn/9ce06c1a92c69ec3d5bbfd0a79563c1ec5dad72c.html
2022-04-13
