完善企业财务内部控制制度的几点措施

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完善企业财务内部控制制度的几点措施

作者：朱 杰

来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第12期



摘要：作为企业的内部控制管理的重要的组成部分，企业的财务管理在企业的管理工作中占有重要的地位。企业的财务控制管理的目标就是通过对企业的各项资金的收支活动以及资金的进出相关活动的控制，来实现企业治理结构的完善，尽可能的降低企业的建议成本。加强对企业的的财务控制，确保企业的财务会计信息的准确性，为企业的生产经营以及管理活动提供信息支持，为企业的决策的制定提供依据。因此必须不断的建立健全企业的财务控制的体制和机制，实现企业的内部控制管理的科学合理，促进企业的快速发展。

关键词：企业财务；财务控制；内部控制管理

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、企业内部财务控制现状

首先企业内部缺乏财务会计的制衡机制，对于财务会计的管理系统缺乏必要的监管和控制机制。这样就有可能导致企业财务会计信息的失真。随着社会主义市场经济的发展，对现代企业制度的改革，对于任何一家企业来说，企业的法人治理结构都是这个企业管理和监控的核心内容。在我国社会主义市场经济条件之下，现代企业的法人治理结构，名存实亡，流于形式。企业的董事会并不参与公司的日常经营，没有发挥应有的职能作用。

其次，企业还没有建立完善的，具有实际执行能力的财务内部控制体制机制。由于企业的财务内部控制系统是企业的内部管理体系的重要的组成部分，为了充分的发挥企业的财务控制系统的职能和作用，就应该对企业的财务控制设立独立的部门，同时结合企业自身的独特的特征，有针对性的建立起企业的财务控制职能部门。但是现实中很多的企业有用没有专门的知识，对财务部门的建立不够完善，没有一套符合企业自身的实际情况，较为完整的，同时具有实际权力的财务内部控制部门。这样就会导致，企业的生产经营活动没有最大程度的体现所有者们的利益。董事会的权利有名无实，职权分布不均，导致企业的内部监控和管理的失衡。

最后，企业财务的监控人员以及相关人员的专业知识以及职业素养不到位。由于很多企业的财务会计人员的职业素养和会计财务的专业知识不高，很多的先进的监控方法都不会，对企业的财务监控的手段也比较落后，导致现阶段企业的财务内部监控的效果不好，这样就会对企业的财务部门的运行以及企业的健康发展都会产生消极的影响。由于财务会计人员是一个企业的财务会计部门的最基本的组成部分，财务会计人员的专业知识以及职业素养都会对企业的财务内部控制产生非常重要的影响。拥有一批较高的专业素养的会计人才是一个企业的财富。但是，在我国的现实的实际情况中，我国的总体的专业的理财人员和财务会计人才不多，这是因为我国的会计人才的受教育程度还不高，他们的专业素养和职业素质不够高。理财观念和方法也比较落后，这种情况，不能够适应我国社会主义市场经济的快速发展的需要。

二、完善企业财务内部控制制度的措施

首先，建立健全企业的内部决策和管理机制。加强对我国企业的法人的治理结构的完善和改革。更加明确董事会和总经理之间的权责的分配。这样就会形成一种高效的权责制约机制。在我国社会主义市场经济发展的过程中，由于很多的法律和制度的不完善，使得企业的生产经


营中出现各种各样的问题。从这方面看的话，建立健全企业的内部决策和管理机制是十分必要的。它可以保证企业的正常运行，从而为企业的经营发展创造一个较为稳定的内部环境。建立健全企业的内部决策和管理制度，主要是指对企业的决策的形成以及跟踪调查制度的建立健全。加强部门之间的协调，避免由于个人独权导致企业的决策和管理方面的失误。加强企业财务内部控制的决策和监督机制，最主要的就是对企业的总经理以及董事会的各自的职权和义务进行合理的划分，发挥董事会的在企业的生产经营以及管理决策上的主导权，同时又使总经理的工作不会收到消极的影响，给予总经理一定的管理权。这样就可以确保企业的财务内部控制的科学合理性，从而促进企业的快速健康发展。

其次，加强企业财务内部控制的监督机制。在日常的生产经营过程中离不开企业的财务会计工作。通过不断地完善企业的财务内部控制机制，并加强企业财务内部控制的工作效率，才可以及时的发现企业的生产经营活动以及出现的问题，并及时的解决，确保企业正常运行。这样就要求，企业的财务内部控制，应该设立独立的具有实际权力的内部的审计部门，对企业财务内部控制的评价机制。加强对企业财务内部控制部门的工作的监督和评价，帮助他们改正工作中出现的问题，对其形成一种约束力，实现企业内部控制的目标。确保企业财务的监控部门具有实际的执行权力，这样可以方便他们的工作。但是又要确保企业财务的内部控制部门对企业的所有者承担相应的责任，这样就可以使他们既有权力执行自身的职能，又要承担一定的义务。加强对企业的内部控制的监督和评价，最大程度上避免由于财务内部控制缺乏监督，导致的工作效率低下。促进企业的财务内部控制机制的合理运行。

最后，提高企业财务内部控制的相关人员的职业素养和专业知识。这就要求企业在对财务内部控制的相关部门进行人员的收集和采用的过程中，着重的关注他们的职业素养和专业知识。不仅需要具有较强的专业知识，还必须不断的进行再教育和创新。企业应该定时的对企业财务内部控制部门的相关人员进行培训和教育，不断的提高他们的专业水平，注重他们的对新的知识的吸取能力，加强内部控制相关人员的创新能力和水平。职业道德素养是一个人工作的必须遵守的职业道德标准，因此企业的财务内部控制相关人员要加强自身的职业道德素养的培养。加强企业的员工的责任感和集体意识。那些为了自身的利益对企业的财务状况弄虚作假的行为要严厉的批评和制止、打击。这样可以很大程度上加强企业的文化建设，提升企业的社会信誉，提高企业的自身竞争力，获得经济效益，促进企业的健康发展。

在社会主义市场经济条件下，现代企业的财务内部控制对企业的生产经营以及企业的市场竞争力都有非常重要的意义。虽然现阶段我国的企业财务内部控制存在很多的问题，随着经济的发展，通过不断的创新和改革，逐步建立健全企业的财务内部控制的体制机制，促进企业的健康快速发展。

参考文献：

[1]张铭.试论强化企业财务内部控制和自我监督约束机制[J].财经界(学术版)，2011(04).

[2]段志江.企业内部控制环境存在的问题及对策[J].新疆农垦经济，2010(08).

[3]吴健.我国企业财务内部控制管理研究[J].中国市场，2010(27).

（作者单位：湖南有线湘潭县网络有限公司）

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