通货膨胀下“早收晚付”原则在税务筹划中的运用 通货膨胀

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通货膨胀下“早收晚付”原则在税务筹划中

的运用 通货膨胀



一、“早收晚付”税务筹划的基本框架（一）“早收晚付”内涵“早收晚付”原则，本质上属于财务管理货币时间价值原则的具体运用。即对不附带利息的货币收支，与其晚收，不如早收；与其早付，不如晚付。持有货币，可以立即进行购进存货，避免通胀带来的资金贬值，可以用于投资获利而无损原来的价值，可以用于意外支出防范可能风险，因此及时收回债权或延迟支付债务对企业是有利的。而税收作为国家征税机关对纳税人货币或实物的无偿占有，从形式上讲，具有“债”的性质，因此延缓缴纳税收对企业是有利的，它会带来货币时间价值上的好处。当然，由于税收的固定性和强制性特征，纳税人不可能无限期延缓纳税，否则将会承担税收风险。但可以通过对涉税事项的时间安排，间接达到延缓纳税的效果，即税务筹划。

（二）“早收晚付”税务筹划原理税务筹划作为现代企业财务决策的重要内容，贯穿于筹资、投资、生产运营等各个领域。它要求纳税人在税法许可的范围内，以减轻税收负担为目的，对企业经营、筹资、投资等活动进行事先筹划和安排。因





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此，“早收晚付”税务筹划的基本目标，是在税法许可的范围内实现纳税推迟，由此取得货币时间价值所产生的节税效应。在通货膨胀的条件下，如果企业能找到投资报酬率更高的机会，则实际收益还要明显。

（三）“早收晚付”税务筹划思路当前，企业的应纳税款主要由流转税和所得税组成。流转税的计税依据与流转额直接挂钩，由于流转额的确认受会计基本准则和税法相关规定的限制，且企业可通过提高定价进行税负转嫁，因此延期纳税的筹划空间不大。而所得税额取决于当期应纳税所得额，即和收益、成本都有关联，因此可通过成本支出的时间安排，达到延期纳税的目的。

实务中，主要的做法是利用通胀下物价持续上升趋势，提前堆积或加速确认成本，通过前期少缴税，后期延缴的方式，来减缓通胀对企业收益的侵蚀，并获取资金时间价值的延期纳税“节税”效应。比如企业采用缩短固定资产折旧年限、加速折旧的办法，便是通过提前确认成本，使得前期折旧成本获得更多的税款抵免收益，以此来减缓企业资金的贬值。 二、“早收晚付”税务筹划运用

（一）长期资产购置筹划在通货膨胀条件下，由于物价持续上涨，企业为避免资金贬值，必然会加大对存货等营运性资产的购置和囤积，以及相互延期偿还债务。同时，随着物价持





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