道路客运企业财务岗位风险点分析及应对措施

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道路客运企业财务岗位风险点分析及应对措施

【摘要】 企业财务岗位风险是企业面临的众多风险因素中的一种，如何防范企业财务岗位上的风险将会直接关系到企业资金的安全运营，道路客运企业区别于传统工业制造企业，在提供产品、会计核算方面有其特殊性。本文将在分析一般企业财务岗位面临的风险点基础上，探讨道路客运这类型特殊企业在财务岗位面临的风险，并提出相应的应对措施。

【关键字】 道路客运 财务岗位 廉政风险 内部控制

一、道路客运企业经济业务特点

道路客运企业是以出售运输劳务为主要特征的运输企业，与传统工业制造企业加工原材料出售产品相比，在经济业务上的表现具有以下特征： 1、提供的产品特殊

道路客运企业提供的是没有具体实物形态的劳务运输，不改变劳动对象的属性和形态，只提供空间上的移动。 2、生产过程分散、灵活

道路客运企业面对的是庞大且分散的有出行需求的客户群体；以汽车为主要运输工具，运输灵活，便于调整；生产过程所处空间范围大，方向分散，线点较多。

3、资产比例构成特殊

在流动资产构成中，货币资金占比大,而原材料、存货及应收账款等项目占比少，而从整个企业看，固定资产比重大，流动资产比重小.

二、道路客运企业会计核算特点：

因道路客运企业在经济业务上表现的各类特点,决定了其在会计核算的收入结算、业务核算及成本费用构成方面有不同特点。

1、收入结算的复杂性

道路客运企业通过提供运输服务来获得营业收入，面对极具庞大的客流量提供的票款收入，日常上收的货币资金量大，其发生频繁,结算工作量巨大，同时涉及到在企业内部,因各站点票款收入上缴，企业内部资金的拨付等问题,导致其在收入结算方面复杂。

2、业务核算的特殊性

运输营运过程是生产过程和销售过程相统一的过程,即运输过程完成也就是销售的实现,道路客运企业不同于制造业是其没有与生产过程相分离的产品销售过程，因而企业会计在基本业务中不需要组织产成品和销售的核算.

3、成本费用构成的特殊性

道路客运企业为了完成运输生产也需发生各项运营支出，形成营运成本。在运输企业营运成本的构成中,没有像工业产品成本那样具有构成产品实体并占相当高的比重的原材料和主要材料，而多是与运输工具使用有关的费用,如燃料、修理、折旧等支出.所以，在一定时期内的运输生产成本可视为这一期间的产品销售成本。

三、道路客运企业财务岗位风险点具体表现形式：

道路客运企业在财务岗位的设置上与一般企业类似,但由于票款收入量大,



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涉及到日常资金清算、银企往来对账等流程复杂，出纳与前端收款人员需严格按照岗位不相容原则实行分开,管钱与管账实行分离.财务岗位上的风险点是出现在出纳、会计以及现金经办人员等财务人员身上的风险，基于道路客运企业在经济业务和会计核算上表现的特点，道路客运企业财务岗位上的风险点主要是廉政风险、操作风险、审批风险及监管风险。各类风险的具体表现如下：

(一）、廉政风险

财务岗位的廉政风险是指财务人员主观上意志力薄弱，利用职务之便谋取私利的行为风险。道路客运企业票款收入具有金额小、密集分散等特点，窗口前端众多经办人员握有现金收入，部门之间收入上缴过程中极易产生廉政风险，也因此廉政风险是道路客运企业最需要防控的风险。廉政风险点主要有以下几个方面:

1、票款收入不及时上缴或不及时存入银行,现金收入被截留、隐瞒,并直接导致公款私用及私吞公款等。

2、坐收坐支，白条抵库，产生小金库等.

3、因人情或收受好处，泄露财务财务数据和资料造成不良后果。 （二）操作风险

财务岗位的操作风险是指因财务人员不认真履行财务岗位职责制度，或由于自身财务知识欠缺,在日常工作中操作不慎、业务不熟练而产生的风险.具体包括以下几个方面：

1、不严格执行对账制度，导致账务混乱.出纳员与相关人员资金往来对账、银企对账、出纳员与会计员的对账只核对余额、不核对发生额，或者不对账.

2、不严格执行保险柜管理规定造成现金等公司资产被盗取.

3、对原始凭证审核不严格，出现原始凭证不真实、不合法风险，并据此造成资金损失.

4、对资产管理不到位，导致固定资产计提折旧不足，积压及报废的资产得不到及时处置。

（三）审批风险

审批风险是指在财务管理活动中，不执行或不严格执行各级财务领导审批权限而导致的风险。具体包括:

1、资金的拨付手续不完备、审批不严，不执行联签制度进行资金拨付。 2、不按照审批流程要求，票款经办人员私自外借现金。 （四）监管风险

监管风险是指财务审计监督失效或者监督不到位、或因岗位设置背离不相容原则而导致的监督失效风险。其具体的风险点表现在：

1、财务岗位安排不尽合理，单位存在一人多岗多职,不相容岗位也有兼职存在。由此导致岗位之间牵制及及监管作用失效。

2、对财务收支等重大资金安排没有及时提出建议和意见、存在监督不到位风险。

四、针对风险点的应对措施

道路客运企业财务岗位上出现的各类风险点是发生在企业内部的风险,不同于外部环境所产生的系统性风险，这类型风险总体是可防控的，而不注重防控这类型风险却可能导致企业发生重大资产损失，影响企业声誉,甚至阻止企业长期发展，因此，为有效应对上述财务岗位上面临的各类风险点，企业需从以下几个



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