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税务违法与处罚案例分析参考答案 一、
案例
某基层税务所某年7月15日接到群众举报，辖区内华美服装厂(系个体工商户)已开业两个月没有纳税。7月16日，税务所依法对华美服装厂进行了税务检查。经查，该服装厂5月8日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，至检查日共生产销售服装420套，应纳税款2200元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月18日作出如下决定：
1、责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款。 2、按规定补缴税款，加收滞纳金，并处未缴税款二倍罚款。 7月19日，税务所向华美服装厂送达《税务处罚事项告知书》，
7月21日税务所按上述处理意见做出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达华美服装厂，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于7月25日前缴纳税款和罚款。 华美服装厂认为该厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款。 7月25日该服装厂缴纳了部分税款500元。
7月27日税务所又下达了《催缴税款通知书》，限该企业于8月1日前缴清全部税款及滞纳金。
8月3日，在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，税务所对服装厂采取强制执行措施：扣押了服装厂价值约相当于税款和滞纳金和罚款的服装，交付拍卖公司拍卖，并以拍卖收入抵缴了税款和滞纳金。
服装厂认为税务机关的处罚过重，于8月3日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对做出的处理决定，
8月7日，税务所对华美服装厂未缴纳的罚款执行了强制执行措施。
案例分析
一、华美服装厂存在以下违法行为
(1)未按照规定办理税务登记。 根据《征管法》第十五条第一款规定：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。华美服装
厂自5月8日办理了营业执照，自税务机关做出处罚决定之日起已超过了30日。同时根据《征管法》第六十条第一款规定：纳税人未按规定的期限申报办理税务登记，变更登记或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。所以税务所对其处以500元罚款是正确的，符合规定。
(2)纳税人不进行纳税申报。 根据《征管法》第六十四条第二款规定：纳税人不进行申报，不缴或者少缴应纳税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。华美服装厂自开业以来，已有销售额，却一直没有进行纳税申报，是一种违法行为。
（3）纳税人不缴纳税款。根据《征管法》规定，纳税有应按期限定期缴纳税款，不缴或者少缴应纳税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。华美服装厂自开业以来，已经二个月，有销售额，却一直没有缴纳税款，是一种违法行为。 二、税务机关执法存在的问题
(1)执法主体不合格。根据《征管法》第七十四条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款2200元的一倍，达2000元以上超越了执法权限，是越权行为。
(2)执法程序不合法，做出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。根据国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第四十条规定：要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所7月19日送达《税务行政处罚事项告知书》，而7月21日就做出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有2天，不符合法定程序。 (3)扣押服装厂的服装不符合法定程序。 根据《征管法》第四十条的规定：其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准，税务所没有经县税务局批准，就对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序
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2022-05-05
