合并报表步骤

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合并报表步骤

三步法 一、 初始投资的追溯（五追）

1. 商誉无需追溯，如为负商誉；

借：长期股权投资

贷：未分配利润-年初（如追当年则贷“营业外收入 ”确认利得）

2. 追分红

借：投资收益（当年分红）

未分配利润-年初（以前年度） 贷：长期股权投资

3. 被投资方盈亏的 追溯

借：长期股权投资

贷：投资收益（当年）

未分配利润-年初（以前年度）

4. 追其他综合收益

借：长期股权投资

贷：其他综合收益

5. 追其他权益变动

借：长期股权投资 贷：资本公积

二、 内部投资股权投资抵消

1. 同一控制（不考虑商誉）

借：股本

盈余公积 其他综合收益 盈余公积

未分配利润-年末（经权益法调整后，年初+本年增加-本年减少 =年末，主要是追调后的计算 ）

贷：长期股权投资（母公司对 子公司的 股权）

少数股东权益（子公司所有者权益*少数股东比例）

2. 非同一控制（考虑商誉）

借：股本

资本公积 其他综合收益 盈余公积

未分配利润-年末

商誉（合并成本大于应享有子公司净资产公允价值份额的差额） 贷：长期股权投资 少数股东权益

3. 注：将子公司权益类科目余额抄过来，未分配利润年末同控为调整权益法后的余额，

非同控应是调整公允后的余额

三、 内部投资母公司投资收益与子公司利润分配的抵消

1. 借：投资收益（子公司调整后净利*母公司股权比例）

少数股东损益（子公司调整后净利*少数股东股权比例）


未分配利润-年初

贷：提取的盈余公积（当年提取数） 对股东的分配

未分配利润-年末（年末-年初就是净利润与利润分配抵消的差额）

2. 注：子公司当期取得的净利润与利润分配的抵消，抵消不完的在留存收益中

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