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降低企业财务成本费用方法分析
作者：傅振忠
来源：《现代经济信息》 2017年第20期
降低企业财务成本费用方法分析
傅振忠山东师范大学
摘要：随着中央“八项规定”工作的不断推进，再加上出2014年新出台的《消费者权益保护法》，高校酒店日子，可以说是雪上加霜，一方面是收入大幅度下降，另一方面是人工费用大幅度上升，导致酒店经济效益不断下滑。高校酒店必须拓宽收入渠道增加收入，同时节约开支，以提高酒店的经济效益。节约开支就是要降低企业的成本费用。
关键词：企业发展；经济效益；财务预算
中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)030-0-01
一、财务预算控制
财务预算控制是企业最普遍、最常用的控制成本费用的一种方法，也是最有效的一种方法，就是通过财务预算对部门分解、下达成本费用预算指标，并对预算指标完成情况进行考核，奖罚分明，不能有奖没“罚”。指标要相对合理，过高或过低，取得的效果会大打折扣。其他方法都是这种方法的补充形式。
1.财务预算编制。
第一步，研究确定下一年度酒店的工作计划以及各预算单位的工作计划，比如固定资产更新改造、财产维修及薪金调整计划，食品、客房价格调整计划等，以确定新增成本费用预算及所需资金预算等。
第二步预测，即财务部门根据下年度工作计划和往年数据来预测下一年度的各项数据。请注意下面所说的“三年”和“平均数”：“三年”指今年、去年、前年，“平均数”指加权平均数：1：1：1(平稳发展时期)、3:2:1(稳步上升时期)或直接按当年的数据预测(快速上升时期)；就是同一年度不同的项目采用的方法也可能不同。
收入预测一般是根据连续三年平均数来进行的，利用的资料包括各房型客房数量、客房出租率和平均房价以及餐位数量、餐位上座率和人均消费额(分早、中、晚)等。
成本费用预测。(1)不随收入变动的费用，比如国定资产折旧费，可根据下一年度的固定资产增减计划调整计算，二线部门办公费等，一般按连续三年简单平均数预测；(2)随收入变动的费用，像餐饮部、房务部的水、电、暖、低值易耗品、日常维修费等，尽管其中有一部分固定费用，不随收入变动而变动，但很难用公式去分解，用公式甚至得出相反的结论，因此根据经验数据，对于这部分费用可按连续三年费用占收入比例的平均数并做适当上浮或下浮来预测(视计划收入情况)；(3)人员费用可根据编制人数、薪金标准、下年度薪金调整计划以及“五险一金”的比例来预测，或者在人员编制计划不变的情况下，根据今年实际发生数、下年度薪金调整计划以及“五险一金”的比例来预测，如果人员费用中一部分与收入有关系，还应考虑其占收入的比例。实行薪金或人员费用包干的部门，应考虑其关联指标，比如人均薪金收入等以及人员费用总额占收入的比例等，还应考虑下一年度薪金调整计划、部门营业收入预算和“五险一金”的比例等，同时允许部门在酒店规定的范围内自行决定安排、使用人员，包括其管理人
员的任命及用工数量；允许部门在一定的范围内调整薪金分配数额。(4)食品成本、客房成本根据相应的三年平均成本率或计划成本率，或者单位定额成本与相应的计划收入来测算。
第三步确定目标，即总经理办公会根据“第一步”、第二步的预测结果研究确定收入总目标、成本费用总目标、利润总目标及各分项目标。
第四步根据酒店确定的目标及预测的数据编制各项预算。
第五步讨论通过各项预算。
第六步将指标分解到各部门、各月份并讨论通过。
第七步制定并讨论通过相应的《预算实施管理办法》。
2.预算指标的下达、执行与考核。财务预算制定完以后，酒店要对各部门下达预算指标，出台考核办法，由各有关部门去执行，各部门要出台其本部门相应的管理办法报酒店备案。酒店对部门实际执行数与预算指标对比，预算考核指标完成情况，完成好的要奖，完成不好的要罚，不能有奖没罚。
3.考核的内容。没有收入的部门直接考核费用，即用实际发生的费用与预算指标进行对比；有收入的部门，像餐饮部、房务部等，可以通过考核成本率、利润率或者利润间接考核成本费用，也就是用成本率、利润率或利润的实际数与预算数进行对比分析，并进一步分析影响这些数据的收入与成本费用。
4.财务分析。即用实际完成数与财务预算对比，找原因、找差距，执行好的，总结经验。财务部门每月专门组织召开成本费用分析会，在分析会之前，先通报各部门费用执行情况及可能存在的问题，专题会上再与分管领导、有关部门一块分析财务数据。
5.执行效果。自实行预算控制以来，我们食品成本率已累计下降11个百分点,费用累计下降16%。
二、单体酒店部门之间提供服务的费用控制
部门之间提供服务，按照“谁受益，谁承担”的原则。接受服务的部门有义务控制相关费用。酒店对相关部门做出费用预算，并进行考核。分四个方面：
1.洗涤费用控制
有洗衣房的酒店，首先是按计划成本控制洗衣房的费用，其次给接受服务的部门制定洗涤费用预算指标。然后每月将洗涤费用按实际洗涤的数量及酒店内部转移单价分配到有关部门，并和指标进行对比，让使用部门控制有关洗涤费用。转移价格一般是按计划成本(高层人员不核定指标)。
2.车辆使用费控制
一是核定百公里油耗指标，二是给车辆使用部门核定用车指标(包括市内出租车)，按部门用车里程及单位内部转移价格将车费分配到有关部门，和指标进行对比，让使用部门控制有关交通费。转移价格按计划成本。
3.钟点工、假期工等人员费用控制
酒店缺员将是一个长期存在的问题，那么使用钟点工、假期工等现象会越来越多，同时部门之间临时借调人员也成家常便饭，这些人与老员工比，熟练程度存在差距，目前我们将他们按一定的系数折合成熟练工，按折合人数扣减使用部门奖金，相应的人员工资不计入使用部门，目的是让使用部门自己减少用工人数。
4.维修费
维修发生的材料费计入接受服务的部门；工程部所发生的人工费、工具费、中央空调机组折旧费及相关的水、电、蒸汽等，应该按接受服务的工时或服务区的面积进行分配，或者仪表数额进行分别配。
当然，关于降低成本费用的方法很多，关键是选择一些适合自己的方法去做，可先做一部分，条件具备了再循序渐进，但任何管理措施的实施都离不开酒店领导的大力支持，这是关键，也离不开有关部门的配合，离不开酒店的监督检查。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/9051cc8025284b73f242336c1eb91a37f0113227.html
2023-03-20
