新租赁准则下租赁业务的会计及税务处理方案

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新租赁准则下租赁业务的会计及税

务处理方案



随着企业的发展壮大，他们常常需要向外租赁设备、车辆、房地产等物品，以满足其业务发展和运营需要。但是，随着新会计准则（ASC 842/IFRS 16）的出台，企业需要对其租赁业务进行全面的会计和税务处理，以符合新准则的规定。因此，在本文中，我们将介绍新租赁准则下租赁业务的会计及税务处理方案，帮助企业更好地理解和适应新的规定，提高财务管理水平。

一、新租赁准则的主要变化

在新租赁准则下，对于租赁业务的定义和会计处理方式做出了重大变化，主要表现在以下三个方面： （1）租赁定义：新准则规定，只要企业在租赁合同中要求使用租赁物品，且受到实际控制，则被认定为租赁关系，不管是否以资产、服务、股权等方式计价； （2）会计处理方式：新准则规定，企业在其资产负债表上需要将租赁物品作为资产列出，并在其使用期间，按照折旧或摊销的方式计入其成本，同时向租赁方支付租赁款项，将其列入负债中，逐期还款； （3）税务处理方式：在新准则下，租赁


物品的滞留和维修成本可以计入租赁款项中，并纳入租赁费用的总额，进而减少企业的所得税负担。

二、租赁的会计处理方案

针对新租赁准则的主要变化，我们建议企业采取以下的会计处理方案： （1）确定租赁对象，并记录租金支付的详情：企业需要确定租赁协议中租赁物品的类型及数量，按照约定的租金支付方式记录租金的支付详情，以便于记录租赁费用； （2）计算租赁期内的租赁费用：企业需要根据约定的租金支付方式计算出租期内的租赁费用，按照期间录入租赁费用，同时将租赁款项加入负债部分，逐次摊销； （3）确定不可撤销的租赁协议和隐含利率：企业需要确定不可撤销的租赁协议中存在的隐含利率，并使用该利率重新计算租金支付，以便于提高准确性，计入资产负债表中的租赁负债； （4）对租赁物品进行计入：企业需要按照合同约定，将租赁物品列入资产负债表中的租赁负债，并在使用期间，按照预先约定的折旧或摊销方式计入成本。

三、租赁的税务处理方案

在新租赁准则下，租赁的税务处理方式也发生了一些变化。因此，我们建议企业采取以下的税务处理方案： （1）计入预付租金：按照约定，企业可以向租赁方支付预付租金，该费用可以在租赁关系建立时认定为租赁凭证，

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