1表：股票期权激励税会差异(

2023-02-24 17:40:14 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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股票期权激励税会差异

会计

授予日等待期（包括可行权日）行权日

立即行权：非立即行权：计入成本（已销售）、费用，税前扣除

已支付部分计入公允价值变动损益，会计扣除

以现金结算股份支付税会差异

税法立即行权：非立即行权：不扣除

差异种类无差异无差异暂时性暂时性

会计

立即行权：非立即行权：计入成本（已销售）、费用，税前扣除

内在价值<股票期权的公允价值，会计上扣除时间价值和内在价值

以权益结算股份支付税会差异

税法

立即行权：非立即行权：不扣除

差异种类无差异无差异暂时性

内在价值为暂时性的差异，时间价值为永久性差异

不扣除

税法只允许扣除内在价值

支付部分会计上不计入费用，会计上税前不扣除

扣除暂时性

内在价值>股票期权的公允价值，会计上扣除股票期权的公允价值

可扣除（未超过税法允以扣除的部分，转回递延所得税资产，超过部分影响计入所有者权益。

股票期权公允价值为暂时性差异，两者差异为永久性差异

失效日

根据失效部分冲回递延所得税资

不调整无差异

根据失效部分冲回不调整递延所得税资产

无差异

产

注：可根据需要自行添加内容。