出口退税财务处理流程

2022-04-21 05:47:16   文档大全网     [ 字体: ] [ 阅读: ]

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出口退税财务处理流程

一般贸易:

1销售收入按外销发票上注明金额。 借:应收账款-客户

贷:主营业务收入-一般贸易

2、不予抵扣税额计算。按出口销售额乘以征、退税率之差计算。 借:主营业务成本-一般贸易

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 3、结转一般贸易产品成本 借:主营业务成本-一般贸易 贷:库存商品 4、运保佣冲减

贷:主营业务收入(红字)-一般贸易 贷:银行存款 同时:

借:主营业务成本(红字)-一般贸易

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出(红字)

5、收到税务机关《生产企业免抵退税审批通知单》按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”分别记账 借:应收补贴款-出口退税

应交税金-应交增值税-出口货物抵减内稍收入应纳税金 贷:应交税金-应交增值税-出口退税 6、收到退税款 借:银行存款

贷:应收补贴款-出口退税

进料加工:

1销售收入按外销发票上注明金额。 借:应收账款-客户

贷:主营业务收入-进料加工

2、不予抵扣税额计算。按出口销售额乘以征、退税率之差计算。 借:主营业务成本-进料加工

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出 3、结转进料加工产品成本 借:主营业务成本-进料加工 贷:库存商品 4、运保佣冲减

贷:主营业务收入(红字)-进料加工 贷:银行存款 同时:

借:主营业务成本(红字)-进料加工

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贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出(红字) 5、按计划分配率计算“不予抵扣税额抵减额” 借:主营业务成本-进料加工(红字) 贷:其他应收款(红字)

6、收到税务机关《出口企业进料加工贸易免税证明》按注明的“不予抵扣税额抵减额” 借:其他应收款(红字)

主营业务成本(差额,一般无)

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出(红字)

7、进料手册核销后,按收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》对补开部份依据注明的“不予抵扣税额抵减额” 借:主营业务成本-进料加工(红字)

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出(红字) 多开的部分,通过核销冲回 借:主营业务成本-进料加工

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

8、收到税务机关《生产企业免抵退税审批通知单》按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”分别记账 借:应收补贴款-出口退税

应交税金-应交增值税-出口货物抵减内稍收入应纳税金 贷:应交税金-应交增值税-出口退税 9、收到退税款 借:银行存款

贷:应收补贴款-出口退税

来料加工及进料深加工结转:

1 按工缴费

借:应收账款-客户

贷:主营业务收入-来料加工(或进料深加工结转)

2 对来料加工及进料深加工所耗用国内进项税金进行转出。按出口当月销售比例分摊,按

分摊额

借:主营业务成本-来料加工(或进料深加工结转) 贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

3 按来料加工成品及进料深加工成品成本结转销售成本 借:主营业务成本-来料加工(或进料深加工结转) 贷:库存商品-来料加工成品(或进料深加工成品) 4、运保佣冲减

贷:主营业务收入(红字)-一般贸易 贷:银行存款 同时:

借:主营业务成本(红字)-一般贸易

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出(红字)

——完——

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