出口退税财务处理流程

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出口退税财务处理流程

一般贸易：

1、销售收入按外销发票上注明金额。 借：应收账款-客户

贷：主营业务收入-一般贸易

2、不予抵扣税额计算。按出口销售额乘以征、退税率之差计算。 借：主营业务成本-一般贸易

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出 3、结转一般贸易产品成本 借：主营业务成本-一般贸易 贷：库存商品 4、运保佣冲减

贷：主营业务收入（红字）-一般贸易 贷：银行存款 同时：

借：主营业务成本（红字）-一般贸易

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（红字）

5、收到税务机关《生产企业免抵退税审批通知单》按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”分别记账 借：应收补贴款-出口退税

应交税金-应交增值税-出口货物抵减内稍收入应纳税金 贷：应交税金-应交增值税-出口退税 6、收到退税款 借：银行存款

贷：应收补贴款-出口退税

进料加工：

1、销售收入按外销发票上注明金额。 借：应收账款-客户

贷：主营业务收入-进料加工

2、不予抵扣税额计算。按出口销售额乘以征、退税率之差计算。 借：主营业务成本-进料加工

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出 3、结转进料加工产品成本 借：主营业务成本-进料加工 贷：库存商品 4、运保佣冲减

贷：主营业务收入（红字）-进料加工 贷：银行存款 同时：

借：主营业务成本（红字）-进料加工

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贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（红字） 5、按计划分配率计算“不予抵扣税额抵减额” 借：主营业务成本-进料加工（红字） 贷：其他应收款（红字）

6、收到税务机关《出口企业进料加工贸易免税证明》按注明的“不予抵扣税额抵减额” 借：其他应收款（红字）

主营业务成本（差额，一般无）

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（红字）

7、进料手册核销后，按收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》对补开部份依据注明的“不予抵扣税额抵减额” 借：主营业务成本-进料加工（红字）

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（红字） 对多开的部分，通过核销冲回 借：主营业务成本-进料加工

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出

8、收到税务机关《生产企业免抵退税审批通知单》按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”分别记账 借：应收补贴款-出口退税

应交税金-应交增值税-出口货物抵减内稍收入应纳税金 贷：应交税金-应交增值税-出口退税 9、收到退税款 借：银行存款

贷：应收补贴款-出口退税

来料加工及进料深加工结转：

1、 按工缴费

借：应收账款-客户

贷：主营业务收入-来料加工（或进料深加工结转）

2、 对来料加工及进料深加工所耗用国内进项税金进行转出。按出口当月销售比例分摊，按

分摊额

借：主营业务成本-来料加工（或进料深加工结转） 贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出

3、 按来料加工成品及进料深加工成品成本结转销售成本 借：主营业务成本-来料加工（或进料深加工结转） 贷：库存商品-来料加工成品（或进料深加工成品） 4、运保佣冲减

贷：主营业务收入（红字）-一般贸易 贷：银行存款 同时：

借：主营业务成本（红字）-一般贸易

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出（红字）

——完——

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